16、企业产权公开转让的，交易价款原则上应当自合同生效之日起5个工作日内一次付清。交易价款金额较大、一次付清确有困难的，可以采取分期付款方式。根据国有资产交易管理制度的规定，下列有关分期付款期限的表述中，正确的是(　　)。

　　A、首期付款不得低于总价款的20%并在合同生效之日起5个工作日内支付;其余款项应当提供转让方认可的合法有效担保，并按同期银行贷款利率支付延期付款期间的利息，付款期限不得超过1年

　　B、首期付款不得低于总价款的20%并在合同生效之日起5个工作日内支付;其余款项应当提供转让方认可的合法有效担保，并按同期银行贷款利率支付延期付款期间的利息，付款期限不得超过2年

　　C、首期付款不得低于总价款的30%并在合同生效之日起5个工作日内支付;其余款项应当提供转让方认可的合法有效担保，并按同期银行贷款利率支付延期付款期间的利息，付款期限不得超过1年

　　D、首期付款不得低于总价款的30%并在合同生效之日起5个工作日内支付;其余款项应当提供转让方认可的合法有效担保，并按同期银行贷款利率支付延期付款期间的利息，付款期限不得超过2年

　　正确答案： C

　　17、根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中，应按照交通运输服务缴纳增值税的是(　　)。

　　A、管道运输服务

　　B、货运客运场站服务

　　C、装卸搬运服务

　　D、收派服务

　　正确答案： A

　　答案解析

　　选项BCD均属于按照“现代服务——物流辅助服务”缴纳增值税的项目。

　　18、某电器城是增值税一般纳税人，本月采取以旧换新方式销售电视机10台，新电视机每台的不含税销售额为8000元，旧电视机作价400元/台。该笔业务的增值税销项税额为(　　)元。

　　A、11043

　　B、12920

　　C、13019

　　D、13600

　　正确答案： D

　　答案解析

　　(1)纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他货物的，应按“新货物”的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。(2)该笔业务的增值税销项税额=8000×10×17%=13600(元)。

　　19、甲公司与乙公司(均为一般纳税人)签订一份易货合同，合同约定甲公司以自己生产的一批A产品与乙公司等值交换，换取乙公司自产的B产品一批。根据增值税法律制度的规定，下列说法正确的是(　　)。

　　A、双方均无货币流动，均无须进行增值税处理

　　B、甲公司发出A产品不必计算销项税额，乙公司收到A产品也不能抵扣进项税额

　　C、甲公司和乙公司发出各自货物时，均应作销售处理，计算增值税销项税额

　　D、甲公司和乙公司收到对方货物入库时，一律可以核算收到货物所含增值税税额，计入进项税额抵扣

　　正确答案： C

　　答案解析

　　(1)选项ABC：以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。(2)选项D：在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，以及将收到的货物用于不产生销项税额项目的，不能抵扣进项税额。

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　　20、甲商场为增值税一般纳税人，本月售出A产品100套，合计含税售价为11115元;为回馈老客户，当月又无偿赠送B产品80套，B产品在甲商场正常的零售单价为58.5元。甲商场上述业务应确认的销项税额为(　　)元。

　　A、1889.55

　　B、1615

　　C、2685.15

　　D、2295

　　正确答案： D

　　答案解析

　　(1)直接售出的100套产品，以“11115元”价税分离后计税;赠送的80套产品有同类货物的销售价格，但题目交待的是零售单价，属于含税价格，亦应作价税分离处理。(2)甲商场上述业务应确认的销项税额=(11115+58.5×80)/(1+17%)×17%=2295(元)。

　　21、增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得增值税专用发票并经认证，其中不得抵扣进项税额的是(　　)。

　　A、销售原材料支付的运费

　　B、外购生产设备支付的运费

　　C、外购用于集体福利的货物支付的运费

　　D、购买免税农产品生产应税产品而支付的运费

　　正确答案： C

　　答案解析

　　(1)选项ABD：属于外购交通运输服务用于可抵扣(能产生销项税额)的项目，且取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额;其中选项D是“购买”免税农产品，而非“销售”免税农产品，以外购免税农产品为原料生产的应税货物对外销售可以产生销项税额。(2)选项C：属于外购交通运输服务用于集体福利，对应的进项税额不得抵扣。

　　22、某电器修理店是增值税小规模纳税人，本月取得含税修理收入20600元，当月出售一台自己使用过的设备，收取价税合计金额123600元。该电器修理店本月应缴纳的增值税为(　　)元。

　　A、3090

　　B、3072

　　C、3000

　　D、3023.5

　　正确答案： C

　　答案解析

　　小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应纳增值税=含税售价÷(1+3%)×2%。该电器修理店本月应缴纳的增值税=20600÷(1+3%)×3%+123600÷(1+3%)×2%=3000(元)。

　　23、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是(　　)。

　　A、企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

　　B、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

　　C、被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础

　　D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　正确答案： C

　　答案解析

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　　选项C：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转增股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

　　24、下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是(　　)。

　　A、股权转让收入

　　B、国债利息收入

　　C、确实无法偿付的应付款项

　　D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　正确答案： D

　　答案解析

　　(1)选项A：企业股权转让收入应当照章纳税。(2)选项B：属于免税收入。(3)选项C：属于“其他收入”且没有免税或不征税的规定。

　　25、某服装生产企业2016年实现商品销售收入3000万元，该企业当年实际发生广告费240万元，业务宣传费80万元。根据企业所得税法律制度的规定，2016年该企业在企业所得税税前可扣除的广告费和业务宣传费合计为(　　)万元。

　　A、300

　　B、320

　　C、367.5

　　D、345

　　正确答案： B

　　答案解析

　　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在本题中，广告费和业务宣传费支出可在税前扣除的限额﹦3000×15%﹦450(万元)，由于企业实际发生的广告费和业务宣传费支出﹦240+80﹦320(万元)，没有超过扣除限额，准予全额在税前扣除。

　　26、甲公司2016年度企业所得税应纳税所得额为1000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。已知企业所得税税率为25%，甲公司当年企业所得税应纳税额为(　　)万元。

　　A、220

　　B、240

　　C、250

　　D、230

　　正确答案： A

　　答案解析

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额=1000×25%-10-20=220(万元)。

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　　27、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，不属于按收入全额计算企业所得税的是(　　)。

　　A、租金所得

　　B、利息所得

　　C、特许权使用费所得

　　D、转让财产所得

　　正确答案： D

　　答案解析

　　(1)选项ABC：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)选项D：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　28、甲居民企业2016年度境内所得应纳税所得额为300万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实缴税款30万元。已知甲企业全年已经预缴税款60万元，下列说法正确的是(　　)。

　　A、甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款15万元

　　B、甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款40万元

　　C、甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款15万元

　　D、甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款40万元

　　正确答案： A

　　答案解析

　　(1)境内所得部分应纳企业所得税税额=300×25%=75(万元);(2)境外所得部分抵免限额=100×25%=25(万元)，甲企业在A国的所得在境外实缴税款超过抵免限额，当年无需在境内补税;(3)甲企业当年汇算清缴应补税款=75-60=15(万元)。

　　29、根据预算法律制度的规定，中央预算的调整方案应由特定主体审查和批准。该特定主体为(　　)。

　　A、全国人民代表大会

　　B、全国人民代表大会常务委员会

　　C、国务院

　　D、财政部

　　正确答案： B

　　答案解析

　　(1)中央预算由全国人大批准;(2)中央预算的调整方案由全国人大常委会批准;(3)中央决算由全国人大常委会批准，中央预算执行情况的报告由全国人大批准。

　　30、甲公司和乙公司组成联合体，共同参加A机关办公大楼建设招投标。根据政府采购法律制度的规定，下列说法正确的是(　　)。

　　A、如果中标，应由牵头参加招投标的甲公司与A机关签订采购合同

　　B、如果中标，甲公司和乙公司应当对A机关承担连带责任

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　　C、如果甲公司取得的建筑资质比乙公司高，在参加招投标时，应当以甲公司的资质确定该联合体的资质等级

　　D、甲公司与乙公司组成联合体参加招投标后，还可以同时以其名义单独参加该项目招投标

　　正确答案： B

　　答案解析

　　(1)选项A：联合体各方应当共同与采购人签订采购合同;(2)选项C：联合体中有同类资质的供应商按照联合体分工承担相同工作的，应当按照资质等级较低的供应商(乙公司)确定资质等级;(3)选项D：以联合体形式参加政府采购活动的，联合体各方不得再单独参加或者与其他供应商另外组成联合体参加同一合同项下的政府采购活动。