16、根据增值税法律制度的规定，有关增值税纳税人的下列表述中，正确的是(　　)。

　　A、年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得申请登记为一般纳税人

　　B、从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额超过30万元的，应当申请登记为一般纳税人

　　C、除个体经营者以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记

　　D、非企业性单位，不得办理一般纳税人资格登记

　　正确答案： C

　　答案解析

　　(1)选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人;(2)选项B：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额“超过50万元”的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记;(3)选项D：年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、不经常提供应税服务的单位和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税，也可以办理一般纳税人资格登记。

　　17、某金店是增值税一般纳税人，本月采取“以旧换新”方式零售金项链共计100条，每条新项链的含税销售额4680元，旧项链含税作价1170元/条。该金店上述业务的增值税销项税额为(　　)元。

　　A、19890

　　B、48110

　　C、51000

　　D、68000

　　正确答案： C

　　答案解析

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　　(1)纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税;(2)该金店应计算的增值税销项税额﹦(4680-1170)÷(1+17%)×100×17%﹦51000(元)。

　　18、某啤酒厂为增值税一般纳税人，本月销售啤酒取得不含税销售额800万元，已开具增值税专用发票;本月没收逾期未退还包装物押金58.50万元。该啤酒厂当期增值税销项税额为(　　)万元。

　　A、116.24

　　B、136

　　C、144.5

　　D、145.95

　　正确答案： C

　　答案解析

　　销售啤酒收取的包装物押金逾期才计入货物销售额中计算销项税额，增值税销项税额=[800+58.5/(1+17%)]×17%=144.5(万元)。

　　19、甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工，该批食用油账面成本为20万元，成本利润率为10%;按当月甲厂同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为45万元;按其他纳税人同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为42万元。甲厂发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为(　　)。

　　A、20万元

　　B、22万元

　　C、42万元

　　D、45万元

　　正确答案： D

　　答案解析

　　视同销售货物行为，无销售额时，应当按下列顺序核定销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(45万元)确定;(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(42万元)确定;(3)按组成计税价格(20×1.1=22万元)确定。

　　20、某企业为增值税一般纳税人，2016年10月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8.5万元，当月销售货物取得不含税销售额40万元;11月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元，当月销售货物取得不含税销售额70万元。已知增值税税率为17%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。该企业11月份应缴纳的增值税为(　　)万元。

　　A、10.2

　　B、6.8

　　C、8.5

　　D、1.7

　　正确答案： B

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　　(1)10月份增值税销项税额﹦40×17%﹦6.8(万元)，可以抵扣的进项税额为8.5万元，当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣，即10月份留抵税额﹦8.5-6.8﹦1.7(万元);(2)11月份应纳增值税﹦70×17%-3.4-1.7﹦6.8(万元)。

　　21、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，本月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂上述业务应缴纳的增值税为(　　)万元。

　　A、26.93

　　B、27.63

　　C、28.05

　　D、31.88

　　正确答案： A

　　答案解析

　　进口汽车配件应缴纳的增值税=(144+144×10%)×17%=26.93(万元)。

　　22、有关销售收入的确认，下列表述不符合企业所得税法律制度的是(　　)。

　　A、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

　　B、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　C、销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　D、企业以买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算

　　正确答案： C

　　答案解析

　　选项C：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　23、甲商贸有限责任公司2016年产品销售收入8000万元，当年发生管理费用500万元，其中业务招待费120万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲商贸有限责任公司2016年度企业所得税税前可以扣除的管理费用为(　　)万元。

　　A、40

　　B、72

　　C、420

　　D、500

　　正确答案： C

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　　(1)销售收入的5‰=8000×5‰=40(万元)，实际发生额的60%=120×60%=72(万元)，甲商贸有限责任公司2016年度企业所得税税前可以扣除的业务招待费为40万元;(2)业务招待费实际发生额超过允许扣除数额的部分，不得扣除，因此，本年度可以扣除的管理费用=500-(120-40)=420(万元)。

　　24、甲居民企业，2016年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50万元、职工教育经费15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2016年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为(　　)万元。

　　A、72.5

　　B、92.5

　　C、572.5

　　D、592.5

　　正确答案： C

　　答案解析

　　(1)工会经费：税前扣除限额=500×2%=10(万元)，实际发生额12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除;(2)职工福利费：税前扣除限额=500×14%=70(万元)，实际发生额50万元，未超过限额，据实在税前扣除;(3)职工教育经费：本年度税前扣除限额=500×2.5%=12.5(万元)，实际发生额15万元超过限额，只能按12.5万元在税前扣除;(4)甲企业2016年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+12.5=572.5(万元)。

　　25、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税的纳税义务人的是(　　)。

　　A、民办非企业单位

　　B、中外合资经营企业

　　C、一人有限公司

　　D、个人独资企业

　　正确答案： D

　　答案解析

　　依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税的纳税人。

　　26、有关企业所得税应税所得来源地的确定，下列表述不符合企业所得税法律制度规定的是(　　)。

　　A、权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地

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　　B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地

　　C、动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地

　　D、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地

　　正确答案： C

　　答案解析

　　选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。

　　27、下列各项中，不得作为长期待摊费用在企业所得税税前扣除的是(　　)。

　　A、固定资产的大修理支出

　　B、租入固定资产的改建支出

　　C、自行开发无形资产，开发过程中的相关支出

　　D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　正确答案： C

　　答案解析

　　在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;(2)租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销;(3)固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销;(4)其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销。

　　28、甲旅行社(以下简称“甲社”)的欧洲部副经理李某，在劳动合同未到期时提出辞职，未办理移交手续即到乙旅行社(以下简称“乙社”)工作，并将甲社的欧洲合作伙伴情况、旅游路线设计、报价方案和客户资料等信息带到乙社。乙社原无欧洲业务，自李某加入后欧洲业务猛增，成为甲社的有力竞争对手。根据反不正当竞争法律制度的规定，乙社的行为构成(　　)。

　　A、虚假宣传行为

　　B、诋毁商誉行为

　　C、侵犯商业秘密行为

　　D、商业贿赂行为

　　正确答案： C

　　答案解析

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　　违反约定或者违反权利人有关保守商业秘密的要求，披露、使用或者允许他人使用其所掌握的商业秘密的，属于侵犯商业秘密。

　　29、下列行为中，符合商标法律制度规定的是(　　)。

　　A、甲公司在其商品包装上注明自己的注册商标为驰名商标

　　B、乙公司因与A公司发生商标侵权纠纷，在诉讼中请求最高人民法院指定的人民法院认定其注册商标为驰名商标

　　C、丙市工商局发布公告，公布了本年度本市10家信誉良好的企业名单，并将他们持有的注册商标认定为驰名商标予以表彰

　　D、丁公司为了推广自己的产品，在某次展览活动中宣传自己持有的注册商标曾被工商局认定为驰名商标

　　正确答案： B

　　答案解析

　　(1)选项AD：生产、经营者不得将“驰名商标”字样用于商品、商品包装或者容器上，或者用于广告宣传、展览以及其他商业活动中;(2)选项B：在商标民事、行政案件审理过程中，当事人依法主张权利的，最高人民法院指定的人民法院根据审理案件的需要，可以对商标驰名情况作出认定;(3)选项C：驰名商标的认定应当遵循“被动认定、个案认定、事后认定”的规则，行政机关主动地、大批量地、在不存在纠纷情形下认定驰名商标的行为违法。

　　30、某国有独资公司的董事长刘某，因违规操作造成公司国有资产特别重大损失被免职。根据企业国有资产法律制度的规定，下列说法正确的是(　　)。

　　A、刘某自免职之日起3年内不得担任国有资本参股公司的董事、监事、高级管理人员

　　B、刘某自免职之日起5年内不得担任国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员

　　C、刘某自免职之日起10年内不得担任国有独资公司的董事、监事、高级管理人员

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　　D、刘某终身不得担任国有独资企业的董事、监事、高级管理人员

　　正确答案： D

　　答案解析

　　本题的解答关键在于抓住题眼“特别重大损失”;国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员违反规定，造成国有资产“特别重大损失”，或者因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，“终身”不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员。