五、综合题

　　1、某市一家小家电生产企业为增值税一般纳税人，假定2016年度有关经营业务如下：

　　(1)销售小家电取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元。

　　(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。

　　(3)出租土地使用权取得不含税租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税额8.5万元，取得国债利息收入30万元。

　　(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元;支付购料运输费用，取得增值税专用发票，注明不含税运费230万元。

　　(5)销售费用1650万元，其中广告费1200万元。

　　(6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元。

　　(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%)。

　　(8)计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元，职工福利费82万元，职工教育经费18万元。

　　(9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

　　(其他相关资料：不考虑增值税外的其他税费，企业取得的增值税专用发票均通过主管税务机关认证)

　　要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

　　<1> 、计算企业应缴纳的增值税。

　　<2> 、计算企业全年实现的会计利润。

　　<3> 、计算广告费用应调整的应纳税所得额。

　　<4> 、计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

　　<5> 、计算财务费用应调整的应纳税所得额。

　　<6> 、计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

　　<7> 、计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。

　　<8> 、计算企业2016年度企业所得税的应纳税所得额。

　　<9> 、计算企业2016年度应缴纳的企业所得税

　　【正确答案】 应缴纳的增值税=8600×17%+200×11%-8.5-510-230×11%=940.2(万元)

　　【提示】转让技术所有权免征增值税。

　　【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300=948.5(万元)

　　【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)

　　广告费用扣除限额=8800×15%=1320(万元)>1200(万元)，广告费用无纳税调整额。

　　【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 实际发生的业务招待费×60%=90×60%=54(万元)

　　销售(营业)收入×0.5%=8800×0.5%=44(万元)

　　业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46(万元)

　　【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 财务费用应调整的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元)

　　【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)，调增15-10.8=4.2(万元)

　　职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元)，调增82-75.6=6.4(万元)

　　职工教育经费=540×2.5%=13.5(万元)，调增18-13.5=4.5(万元)

　　职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)

　　【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-948.5×12%=36.18(万元)

　　【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 企业所得税的应纳税所得额=948.5+46+11+15.1+36.18-30-(500+100×50%)=476.78(万元)

　　【提示】符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】