习题演练

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是(　)。(应试指南272页第5题)

　　A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸

　　B.客运公司为本公司员工提供班车服务

　　C.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务

　　D.母公司向子公司无偿转让专利技术

　　『正确答案』D

　　『答案解析』单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务属于非营业活动(选项A)，单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非营业活动(选项B);单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或以社会公众为对象的不属于视同销售服务(选项C);单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产属于视同销售无形资产(选项D)。

　　【例题·单选题】根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于按照现代服务征收增值税的是(　)。

　　A.广告设计

　　B.有形动产租赁

　　C.不动产租赁

　　D.教育医疗服务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』教育医疗服务属于生活服务。

　　【例题·多选题】根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，属于营改增中金融服务的有(　)。

　　A.融资性售后回租

　　B.动产融资租赁

　　C.保险服务

　　D.邮政储蓄服务

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』动产融资租赁属于租赁服务。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是(　)。

　　A.国际运输服务

　　B.国际货物运输代理服务

　　C.存储地点在境外的仓储服务

　　D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项BCD均属于免税收入，A选项属于零税率。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供下列应税服务，可以选择使用简易计税方法计税的有(　)。

　　A.仓储服务

　　B.港口码头服务

　　C.融资租赁服务

　　D公共交通运输服务

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』营改增中规定了仓储服务和公共交通运输服务可以选择按简易办法征收。

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　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不适用简易方法计征增值税的是(　)。(应试指南272页第6题)

　　A.地铁公司提供的公共交通运输服务

　　B.快递公司提供的收派服务

　　C.搬家公司提供的搬运服务

　　D.广告公司提供的广告制作服务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』小规模纳税人及一般纳税人的特定项目，如公共交通运输服务、装卸搬运服务、收派服务适用简易方法计税。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进下列服务所负担的进项税额，不得抵扣的有(　)。(应试指南273页第1题)

　　A.贷款服务

　　B.餐饮服务

　　C.建筑服务

　　D.娱乐服务

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

　　【例题·多选题】在“营改增”试点地区，以下情形中，享受增值税免税优惠的有(　)。

　　A.农业病虫害防治

　　B.两岸海上直航业务

　　C.个人转让著作权

　　D.代理报关业务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D按商务辅助服务纳税。

　　【例题·单选题】根据营改增试点改革的相关规定，下列各项中执行11%税率的有(　)。

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　　A.国际运输服务

　　B.装卸搬运服务

　　C.邮政服务

　　D.有形动产融资租赁

　　『正确答案』C

　　『答案解析』提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土使用权，税率为11%。

　　【例题·单选题】某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税(　)万元。(应试指南273页第10题)

　　A.14.8

　　B.15.12

　　C.15.1

　　D.13.3

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=[530+5.3/(1+6%)]×6%-17=15.1(万元)。奖励费属于向购买方收取的价外费用，应并入销售额缴纳增值税。

　　【例题·单选题】甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2016年8月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。该企业当月的销项税额为(　)万元。(应试指南271页第1题)

　　A.4.8

　　B.8.8

　　C.10.4

　　D.13.6

　　『正确答案』A

　　『答案解析』提供餐饮服务属于营改增之后的生活服务业，税率为6%，该企业当月的销项税额为80×6%=4.8万元。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2016年5月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取了不含税租金10万元。甲公司该笔收入的销项税额为(　)万元。(应试指南271页第2题)

　　A.1.7

　　B.1.3

　　C.1.1

　　D.0.6

　　『正确答案』A

　　『答案解析』有形动产租赁的税率为17%，该笔租金收入的销项税额为10×17%=1.7万元。

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　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。2016年7月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元，提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为(　)万元。(应试指南271页第3题)

　　A.14.8

　　B.15.8

　　C.19.8

　　D.30.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』基础电信服务的增值税税率为11%，增值电信服务的增值税税率为6%，当月的销项税额为100×11%+80×6%=15.8万元。