五、综合题

　　1、

　　【正确答案】 工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)，发生15万元，调增15-10.8=4.2(万元)。

　　职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元)，发生82万元，调增82-75.6=6.4(万元)。

　　职工教育经费=540×2.5%=13.5(万元)，发生18万元，调增18-13.5=4.5(万元)。

　　职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)

　　【点评】本小题计算的关键在于掌握不同费用的具体扣除比例，并且计算基础是实发工资薪金总额而不是应发工资总额。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税所得额的一般规定”知识点进行考核】

　　【正确答案】 租赁设备的租金应调增应纳税所得额=40-40÷24×9=25(万元)

　　【点评】以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税所得额的一般规定”知识点进行考核】

　　【正确答案】 利息费用扣除限额=500×6%=30(万元)，实际列支500×10%=50(万元)，准予扣除30万元。调增50-30=20(万元)

　　【点评】企业在生产经营活动中发生的利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。本题已经给出银行同期同类贷款利率6%，按此计算扣除限额。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税所得额的一般规定”知识点进行考核】

　　【正确答案】 违约金可以税前扣除，罚款不可以税前扣除。违约金、罚款支出应调增5万元。

　　【点评】罚金、罚款和被没收财物的损失禁止扣除，但不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税所得额的一般规定”知识点进行考核】

　　【正确答案】 该企业应纳税所得额=-40+15.1+25+20+5=25.1(万元)

　　【点评】在利润总额的基础上进行纳税调整，即可得应纳税所得额。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税所得额的一般规定”知识点进行考核】

　　【正确答案】 该企业当年应纳税额=25.1×50%×20%=2.51(万元)

　　【点评】除工业企业外的企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元，为小型微利企业，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税所得额的一般规定”知识点进行考核】