一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 增值税电子发票是普通发票，选项A错误。增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，选项B错误。增值税电子普通发票的发票代码为12位，选项C错误。

　　【该题针对“电子发票”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。2012年12月发生的销项税额为3000×11%+50/(1+11%)×11%=330+4.95=334.95(万元)

　　当期可低扣的进项税额为150万元，应纳税额为334.95—150=184.95(万元)

　　当期实际税负为184.95/[3000+50/(1+11%)]=6.07%,超过了3%的标准。

　　该管道运输公司2012年12月实际应缴纳的增值税为[3000+50/(1+11%)]×3%=91.35(万元)

　　可申请办理即征即退的增值税为184.95—91.35=93.6(万元)

　　【该题针对“试点税收优惠中即征即退”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 由于客运收入属于交通运输服务，属于营业税改征增值税的应税服务，适用的增值税率为11%，因此，甲运输公司销售额为188÷(1+11%)=169.37(万元)。甲运输公司应交增值税额为169.37×11%-5=13.63(万元)

　　【该题针对“试点应纳税额的计税方法”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 根据最新规定，货物运输代理服务、代理报关服务属于商务辅助服务中的经纪代理服务。

　　【该题针对“现代服务”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

　　【该题针对“小规模纳税人”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 税法规定，从农业生产者手中收购农产品，可以按买价乘以13%计算抵扣进项税;买价是指收购凭证上的购进价，不含其他杂费。允许抵扣的进项税=(11-1)×13%+20×11%=3.5(万元)。

　　【该题针对“一般纳税人进项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得抵扣，因此可以抵扣的进项税额=29.25÷(1+17%)×17%×(1-1/4)=3.19(万元)。

　　【该题针对“一般纳税人进项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 包装费属于价外费用，并入销售额计算征税。该超市10月份的销售额=(100+17)÷(1+17%)×17%=17(万元)。

　　【该题针对“一般纳税人销项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 该企业应缴纳的增值税=100×17%-10.2=6.8(万元)。

　　【该题针对“一般纳税人应纳税额计算公式”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 根据规定，销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。本题中，6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，所以增值税纳税义务发生的时间为6月3日。

　　【该题针对“增值税纳税义务发生时间和纳税期限”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 增值税的纳税环节包括生产销售、批发和零售环节。对于A，生产的应税产品未发生销售，不用缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税征收范围之销售货物”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 纳税人采用赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

　　【该题针对“增值税纳税义务发生时间和纳税期限”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。因此该企业应纳增值税=550×200×(1-10%)×17%=16830(元)。

　　【该题针对“一般纳税人销项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 进项税额=80000×13%=10400(元);销项税额=150000×17%+20000÷(1+13%)×13%=27800.88(元);则应缴纳的增值税=27800.88-10400=17400.88(元)。

　　【该题针对“一般纳税人应纳税额计算公式”知识点进行考核】