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2018年中级会计师考试《经济法》精选试题及答案10

来源 :考试网 2018-01-09

  位于某市区的化妆品生产企业属于增值税一般纳税人。2010年发生下列经济业务:

  (1)购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为500万元;

  (2)购入电力28万元并取得专用发票,其中6万元用于集体福利方面,其余均用于生产应税产品;

  (3)销售化妆品实现不含增值税的销售收入1 000万元,销售时用自己的车队负责运输,向购买方收取运费25.74万元;

  (4)提供非应税消费品的加工业务,共开具普通发票56张,金额合计为35.1万元;

  (5)销售成本共计400万元;营业税金及附加为385万元;销售费用15万元、管理费用10万元、财务费用中的利息支出8万元;

  (6)支付滞纳金和行政性罚款共计5万元,支付购货合同违约金3万元。取得的增值税专用发票已通过认证。

  要求:根据以上资料分析回答下列问题:

  (1)计算本企业当年应该缴纳的增值税;

  (2)计算本企业当年应该缴纳的企业所得税。

  [答案]

  (1)增值税

  销项税=1 000×17%+25.74÷(1+17%)×17%+35.1÷(1+17%)×17%=178.84(万元)

  进项税=500×17%+(28-6)×17%=88.74(万元)

  应纳增值税=178.84-88.74=90.1(万元)

  [提示]外购的电力用于集体福利的部分不得抵扣进项税。

  (2)应税收入=1 000+25.74÷(1+17%)+35.1÷(1+17%)=1 052(万元)

  准予税前扣除项目金额=400(成本)+385+15(销售费用)+10(管理费用)+8(财务费用)+3(合同违约金)=821(万元)

  [提示]增值税属于价外税,不得扣除。支付滞纳金和行政性罚款5万元不得扣除。

  应纳税所得额=1 052-821=231(万元)

  应纳企业所得税=231×25%=57.75(万元)

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