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2018年中级会计师考试《经济法》精选试题及答案6

来源 :考试网 2018-01-08

  1、2010年1月,甲出资5万元设立A个人独资企业(下称“A企业”)。甲聘请乙管理企业事务,同时规定,凡乙对外签订标的额超过1万元的合同,须经甲同意。2010年10月,乙未经甲同意,以A企业名义向善意第三人丙购入价值2万元的货物。

  2012年A企业持续亏损,甲决定解散该企业。甲的律师对于清算向甲作出以下方案:

  (1)甲自己清算;

  (2)由全体债权人组成清算委员会主持清算;

  (3)由债权人申请人民法院指定清算人进行清算。

  要求:根据以上情况并结合《个人独资企业法》的规定,分析回答下列问题:

  (1)乙向丙购买货物的行为是否有效?说明理由。

  (2)甲的律师提出的三种方案是否符合法律规定?说明理由。

  (3)对于A企业的债务,简述A企业的财产清偿顺序。

  [答案]

  (1)乙向丙购买货物的行为有效。根据规定,投资人对被聘用的人员职权的限制,不得对抗善意第三人。本题中,尽管乙向丙购买货物的行为超越职权,但丙为善意第三人,因此,该行为有效。(2013年教材P94)

  (2)甲的律师提出的三种方案不完全符合法律规定。根据规定,个人独资企业解散,由投资人自行清算或者由债权人申请人民法院指定清算人进行清算。本题中,甲可以自行清算,也可以由债权人申请人民法院指定清算人进行清算,但债权人组成清算委员会进行清算的方案不符合法律规定。(2013年教材P95)

  (3)根据规定,A企业的财产清偿顺序为:①所欠职工工资和社会保险费用;②所欠税款;③其他债务。个人独资企业财产不足以清偿债务的,投资人应当以其个人的其他财产予以清偿。(2013年教材P95)

  2. 某管道运输公司位于“营改增”试点地区,主要从事天然气输送服务,属于增值税一般纳税人。2012年12月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3 000万元,同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元,当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。

  要求:计算该公司12月可申请办理即征即退的增值税税额。

  [答案]

  试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

  2012年12月发生的销项税额为3 000×11%+50÷(1+11%)×11%=330+4.95=334.95(万元)

  当期可抵扣的进项税额为150万元,应纳税额为334.95-150=184.95(万元)

  当期实际税负为184.95÷[3 000+50÷(1+11%)]=6.07%,超过了3%的标准。

  该管道运输公司2012年12月实际应缴纳的增值税为[3 000+50÷(1+11%)]×3%=91.35(万元)

  可申请办理即征即退的增值税为184.95-91.35=93.6(万元)(2013年教材P368)

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