1. 某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2012年的财务资料如下：

　　(1)营业收入1 500万元，缴纳营业税300万元;

　　(2)营业成本750万元;

　　(3)管理费用320万元;

　　(4)财务费用108万元;

　　(5)营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元;

　　(6)营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。

　　要求：

　　(1)计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。

　　(2)计算该企业2012年应缴纳的企业所得税。

　　[答案]

　　(1)利润总额=(1 500+500)-(300+750+320+108+300)=222(万元)

　　公益性捐赠限额=222×12%=26.64(万元)

　　(2)国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。(2013年教材P407)

　　国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。

　　违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。(2013年教材P392)

　　实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为26.64万元，所以调增30-26.64=3.36(万元)

　　应纳税所得额=222-100+10+3.36=135.36(万元)

　　2012年应纳企业所得税=135.36×25%=33.84(万元)

　　2. 某股份有限公司曾于2008年成功地发行了500万元人民币的5年期公司债券，2012年该公司决定再次发行5年期公司债券，已知该公司的净资产额为人民币6 000万元，筹集的资金投向符合国家产业政策，且对外债务没有违约或迟延支付本息的情形。

　　要求：根据以上材料并结合法律规定，回答以下问题：

　　(1)公司发行债券应具备哪些条件?

　　(2)该公司能再次发行多少5年期的公司债券?说明理由。

　　(3)如果该公司将前次发行公司债券所募资金的一部分改变用途，用于装修办公室，对本次发行公司债券有什么影响?说明理由。

　　[答案]

　　(1)公司发行债券应当具备的条件包括：股份有限公司的净资产不低于人民币3 000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6 000万元;累计债券余额不超过公司净资产额的40%;最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息;筹集的资金投向符合国家产业政策;债券的利率不超过国务院限定的利率水平;国务院规定的其他条件。(2013年教材P173)

　　(2)该公司能再次发行5年期的公司债券为1 900万元。根据规定，累计债券余额不超过公司净资产额的40%;本题中为6 000×40%-500=1 900(万元)。(2013年教材P173)

　　(3)该公司的行为构成本次发行公司债券的障碍。根据规定，公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。违反《证券法》规定，改变公开发行债券所募集资金的用途，不得再次公开发行公司债券。(2013年教材P174)

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