21.甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月。甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类借款的月利率为0.3%，同期存款的月利率为0.1%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金融为()万元。

　　A.8

　　B2.4

　　C0.8

　　D0.6

　　【答案】B

　　【解析】本题考核企业所得税一般扣除项目。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。准予扣除的利息为200*0.3%*4=2.4万元。

　　22.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳所得税额时准予扣除的是()。

　　A.企业支付的企业所得税税款

　　B.企业支付的合同违约金

　　C.企业内经营业机构之间支付的租金

　　D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

　　【答案】B

　　【解析】本题考核企业所得税禁止扣除项目。在计算应纳税所得额时，企业支付的所得税税款、企业内营业机构之间支付的租金、企业内营业机构支付的特许权使用费都是不得睡前扣除的。

　　23.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度贵定的是()。

　　A.外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　B.通过捐赠方式取得无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　D.通过债务重组方式取得无形资产，以该资产的公允价孩子和支付的相关税费为计税基础

　　【答案】A

　　【解析】本题考核无形资产。外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。选项A错误。

　　24.某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015年该企业的利润总额为50万元，固定资产折旧多计提了3万元，营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项，2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为()万元。

　　A.6.9

　　B.7.05

　　C.8.1

　　D.10.8

　　【答案】C

　　【解析】本题考核企业所得税的计算。固定资产多计提了3万元，需要纳税调增3万元，交通违章罚款1万元，不得税前扣除，纳税调增1万元，应纳税所得额为50+3+1=54万元，国家需要重点扶持的高新技术企业所得税税率为15%，应纳税所得额=54*15%=8.1万元。

　　25.根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是()

　　A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息

　　B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金

　　C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得

　　D.某美国企业向中国企业转让专利而取得的所得

　　【答案】B

　　【解析】本题考核企业所得税的源泉扣缴。对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及奇特所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣除。美国企业向英国企业企业出租机器设备，使其在美国使用而收取的租金，是该美国公司来源于英国的所得，不需要在我国交税。

　　26、甲向乙发出要约，乙于3月8日发出承诺信函，3月10日承诺信函寄至甲，但甲的法定代表人当日去赈灾，3月11日才知悉该函内容，遂于3月12日致函告知乙收到承诺，该承诺的生效时间是(　　)。

　　A、3月8日

　　B、3月10日

　　C、3月11日

　　D、3月12日

　　【答案】 B

　　【解析】 本题考核承诺的生效。根据《合同法》规定，承诺的生效时间为要约人收到承诺时。

　　【该题针对“承诺的生效”知识点进行考核】

　　27、质押合同双方订立合同的形式是(　　)。

　　A、可以以书面形式订立

　　B、应当以书面形式订立

　　C、应当以口头形式订立

　　D、口头书面都可以

　　【答案】 B

　　【解析】 设立质权，当事人应当采取书面形式订立质权合同。

　　【该题针对“质押合同”知识点进行考核】

　　28、甲将自己的摩托车出质给乙，担保乙与丙之间的债务。当债权到期时，丙无力偿还乙的钱，于是乙按照合同约定将甲的摩托车变卖，将该价款优先受偿。此时(　　)。

　　A、甲乙丙三人之间的法律关系均终止

　　B、甲自愿将摩托车出质给乙，所以无权要求丙返还相当的价款

　　C、乙丙之间的法律关系终止，但甲仍有权向丙追偿

　　D、丙和甲应当分担乙的债务

　　【答案】 C

　　【解析】 为债务人提供质押担保的第三人，在质权人实现质权后，有权向债务人追偿。

　　【该题针对“质权的实现”知识点进行考核】

　　29、根据《增值税暂行条例》的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是(　　)。

　　A、销售方收到第一笔货款的当天

　　B、销售方收到剩余货款的当天

　　C、销售方发出货物的当天

　　D、购买方收到货物的当天

　　【答案】 C

　　【解析】 采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

　　【该题针对“增值税纳税义务发生时间和纳税期限”知识点进行考核】

　　30、某外商投资企业2014年取得利润总额为4000万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2014年应纳税所得额为(　　)万元。

　　A、3920

　　B、3940

　　C、3980

　　D、4000

　　【答案】 C

　　【解析】 国债利息收入免交所得税，所以2014年度应纳税所得额为4000-20=3980(万元)。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】