【单选题】A商品一般纳税人适用的增值税税率为13%，小规模纳税人的征收率为3%。假设甲增值税纳税人2021年4月购进A商品不含税价格为10000元，当月实现的不含税销售额为13500元，不考虑其他因素，则下列说法正确的是(　　)。

A.无差别平衡点增值率为22.08%

B.无差别平衡点增值率为76.92%

C.甲公司作为一般纳税人的税负要轻于作为小规模纳税人的税负

D.甲公司作为一般纳税人的税负要重于作为小规模纳税人的税负

【答案】D

【解析】无差别平衡点增值率=3%/13%=23.08%。甲公司经销A商品的增值率=(13500-10000)/13500=25.93%，高于无差别平衡点增值率，则一般纳税人税负重于小规模纳税人，甲公司适宜选择作为小规模纳税人。

【单选题】实施股票分割与发放股票股利产生的效果相似，它们都会(　　)。

A.改变股东权益内部结构

B.增加股东权益总额

C.降低股票每股价格

D.降低股票每股面值

【答案】C

【解析】股票分割与发放股票股利的共同之处在于：股东权益总额不变，同时降低股票每股价格。实施股票分割会降低每股面值，但不改变股东权益内部结构;发放股票股利不改变每股面值，但会改变股东权益内部结构。

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【单选题】在物价持续上涨的情形下，如果企业处在企业所得税的免税期，为了扩大当期应纳税所得额，对存货计价时应选择(　　)。

A.先进先出法

B.移动加权平均法

C.个别计价法

D.加权平均法

【答案】A

【解析】在物价持续上涨的情形下，如果企业处在企业所得税的免税期，则可以选择先进先出法，以减少当期销售成本，扩大当期应纳税所得额。

【单选题】下列不属于企业纳税筹划必须遵循的原则的是(　　)。

A.合法性原则

B.实现税收零风险原则

C.经济性原则

D.先行性原则

【答案】B

【解析】企业纳税筹划必须遵循的原则：(1)合法性原则;(2)系统性原则;(3)经济性原则;(4)先行性原则。

【单选题】下列关于股利政策的说法中，错误的是(　　)。

A.采用剩余股利政策，可以保持理想的资本结构，使加权平均资本成本最低

B.采用固定股利支付率政策，可以使股利和公司盈余紧密配合，但不利于稳定股票价格

C.采用固定或稳定增长股利政策，当盈余较低时，容易导致公司资金短缺，增加公司风险

D.采用低正常股利加额外股利政策，股利和盈余不匹配，不利于增强股东对公司的信心

【答案】D

【解析】采用低正常股利加额外股利政策具有较大的灵活性。当公司盈余较少或投资需用较多资金时，可维持较低但正常的股利，股东不会有股利跌落感;而当盈余有较大幅度增加时，则可适度增发股利，把经济繁荣的部分利益分配给股东，使他们增强对公司的信心，这有利于稳定股票的价格。所以，选项D错误。

【单选题】下列股权激励模式中，适合初始资本投入较少，资本增值较快，处于成长初期或扩张期的企业的股权激励模式是(　　)。

A.股票期权模式

B.股票增值权模式

C.业绩股票激励模式

D.虚拟股票模式

【答案】A

【解析】股票期权模式比较适合那些初始资本投入较少，资本增值较快，处于成长初期或扩张期的企业，如网络、高科技等风险较高的企业等。

【多选题】下列各项中，会导致企业采取低股利政策的事项有(　　)。

A.物价持续上升

B.金融市场利率走势下降

C.企业资产的流动性较弱

D.企业盈余不稳定

【答案】ACD

【解析】本题考查利润分配制约因素。由于权益资本成本大于债务资本成本，在金融市场利率走势下降的情况下，企业完全可以采取高股利政策，而通过债务筹集成本更低的资金，从而降低平均资本成本，所以，选项B不正确。

【判断题】某项会导致个别投资中心的投资报酬率提高的投资，不一定会使整个企业的投资报酬率提高;但某项会导致个别投资中心的剩余收益增加的投资，则一定会使整个企业的剩余收益增加。(　　)

【答案】√

【解析】若仅以投资报酬率作为评价投资中心业绩的指标，可能造成投资中心的近期目标与整个企业的长远目标的背离，而剩余收益指标避免了投资中心的狭隘本位倾向，可以保持各投资中心获利目标与公司总的获利目标达成一致。

【计算分析题】甲公司是一家化妆品生产企业，研发出一种专利化妆品，该产品投资项目已完成可行性分析，厂房建造和设备购置安装工作也已完成，新产品将于2021年开始生产销售。目前，公司正对该项目进行盈亏平衡分析，相关资料如下：

(1)机器设备及厂房采用直线法每年计提的折旧为232万元。

(2)新产品销售价格每盒180元，销量每年可达6万盒，每盒单位变动生产成本68元。

(3)公司管理人员实行固定工资制，销售人员实行基本工资加提成制。预计新增管理人员3人，每人每年固定工资8万元;新增销售人员8人，人均年基本工资30000元，销售提成每盒12元。

(4)假设年生产量等于年销售量。

要求：

(1)计算新产品的年固定成本总额和单位变动成本;

(2)计算新产品的保本销售量、安全边际率和年息税前利润;

(3)计算该项目的经营杠杆系数。

【答案】

(1)新增人员固定工资=8×3+3×8=48(万元)

新产品的年固定成本总额=232+48=280(万元)

单位变动成本=68+12=80(元)

(2)保本销售量=280/(180-80)=2.8(万盒)

安全边际率=(6-2.8)/6=53.33%

年息税前利润=6×(180-80)-280=320(万元)

(3)经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=6×(180-80)/320=1.88。