1、资金预算的常见格式

　　2、现金多余或不足的处理

　　【提示】

　　(1)付息时间(期末付息或还本时付息)会影响资金预算。

　　(2)编制资金预算时，在制造费用、销售费用、管理费用的预算中，非付现的折旧摊销费应该扣除。

　　【经典例题】

　　1、丁公司 2019 年末的长期借款余额为 1200 万元，本年未到期，企业预计在第一、第三季度分别借入长期借款 300 万元、700 万元。短期借款余额为零。该公司的最 佳现金持有量为 500 万元，不足时向银行短期借款，借款额为 100 万元的倍数，而偿还本金的金额是10 万元的倍数;新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款;借款利息按季度平均计提，并在季度期末偿还。

　　丁公司编制了 2020 年分季度的现金预算，部分信息如下表所示(单位：万元)：

　　注：表中“*”表示省略的数据。

　　要求：确定上表中英文字母代表的数值(不需要列示计算过程)。

　　【答案】

　　表格中 A：-700+300+A-A×8%/4-45≥500，解得 A≥964.29

　　由于借款为 100 万元的倍数，A=1000(万元)

　　B=1000×8%/4=20(元)

　　由于偿还借款发生在季度期末，因此二季度的短期借款利息仍然是 1000 万元的短期借款产生的。

　　D=20(万元)

　　750-C-20-45≥500，解得 C≤185

　　由于还款为 10 万元的倍数，C=180(万元)

　　E=(1000-180-600+1700)×8%/4=38.4(万元)

　　第四季度长期借款的利息=(1200+300+700)×12%/4=66(万元)

　　F=-1050+1700-38.4-66=545.6(万元)

　　2、甲公司只生产 W 产品，目前正在进行二季度的现金预算，相关资料如下：

　　资料一：企业二季度初的现金为 55 万元。预计第一、二季度的销售收入分别是 1000、1500 万元，预计销售收入中，有 60%在本季度收到现金，40%在下一季度收到现金。不考虑增值税及其它因素。

　　资料二：二季度的材料采购金额为 900 万元，其中有 80%在本季度支付，二季度初的应付账款为 120 万元，需本季度支付;人工工资为 280 万元，需用现金支付;制造费用 160万元，其中折旧费等非付现费用为 35 万元;销售费用和管理费用 260 万元，其中折旧费等非付现费用为 25 万元;预交所得税 25 万元;购买设备 240 万元，本季度需预付设备款的60%。

　　资料三：企业在每季度末的理想现金余额是 50 万元，且不低于 50 万元。如果当季现金不足，则向银行取得短期借款，如果当季现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为 10%，按季度付息。借款和还款的数额均为 10 万元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归还借款在季度末。

　　要求：

　　(1)根据资料一，计算二季度的现金流入量。

　　(2)根据资料二，计算二季度的现金流出量。

　　(3)根据(1)、(2)问的结果，计算二季度的现金余缺。

　　(4)根据资料三，计算取得短期借款金额及期末现金余额。

　　【答案】

　　(1)二季度现金流入=二季度销售额×60%+一季度销售额×40%=1500×60%+1000×40%=1300(万元)

　　(2)二季度现金流出=900×80%+120(采购款)+280(人工工资)+160-35(付现制造费用)+260-25(付现销售及管理费用)+25(所得税)+240×60%(设备款)=1649(万元)

　　(3)现金余缺=55+1300-1649=-294(万元)

　　(4)假设取得短期借款金额为 W 元，则：

　　-294+W×(1-10%/4)≥50

　　解得，W≥352.82(万元)

　　由于借款数额为 10 元的整数倍，所以，借款 360 万元。

　　短期借款利息=360×10%/4=9(万元)

　　期末现金余额=-294+360-9=57(万元)