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2021年中级会计师考试财务管理测试题及答案十五

来源 :考试网 2020-12-02

  【例题·综合题】甲公司是一家制造企业,正在编制2019年第一、二季度现金预算,年初现金余额52万元。相关资料如下:

  (1)预计第一季度销量30万件,单位售价100元;第二季度销量40万件,单位售价90元;第三季度销量50万件,单位售价85元,每季度销售收入60%当季收现,40%下季收现,2019年初应收账款余额800万元,第一季度收回。

  (2)2019年初产成品存货3万件,每季末产成品存货为下季销量的10%。

  (3)单位产品材料消耗量10千克,单价4元/千克,当季所购材料当季全部耗用,季初季末无材料存货,每季度材料采购货款50%当季付现,50%下季付现。2019年初应付账款余额420万元,第一季度偿付。

  (4)单位产品人工工时2小时,人工成本10元/小时;制造费用按人工工时分配,分配率7.5元/小时。销售和管理费用全年400万元,每季度100万元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用100万元,每季度预缴25万元。

  (5)公司计划在上半年安装一条生产线,第一、二季度分别支付设备购置450万元、250万元。

  (6)每季末现金余额不能低于50万元。低于50万元时,向银行借入短期借款,借款金额为10万元的整数倍。借款季初取得,每季末支付当季利息,季度利率2%。高于50万元时,高出部分按10万元的整数倍偿还借款,季末偿还。

  第一、二季度无其他融资和投资计划。

  要求:根据上述资料,编制公司2019年第一、二季度现金预算(结果填入下方表格中,不用列出计算过程)。

  现金预算 单位:万元

项目

第一季度

第二季度

期初现金余额

 

 

加:销货现金收入

 

 

可供使用的现金合计

 

 

减:各项支出

 

 

材料采购

 

 

人工成本

 

 

制造费用

 

 

销售和管理费用

 

 

所得税费用

 

 

购买设备

 

 

现金支出合计

 

 

可供使用的现金合计

 

 

现金支出合计

 

 

现金多余或不足

 

 

加:短期借款

 

 

减:归还短期借款

 

 

减:支付短期借款利息

 

 

期末现金余额

 

 

  『正确答案』

项目

第一季度

第二季度

期初现金余额

52

50

加:销货现金收入

2600

3360

可供使用的现金合计

2652

3410

减:各项支出

 

 

材料采购

1040

1440

人工成本

620

820

制造费用

465

615

销售和管理费用

100

100

所得税费用

25

25

购买设备

450

250

现金支出合计

2700

3250

可供使用的现金合计

2652

3410

现金支出合计

2700

3250

现金多余或不足

-48

160

加:短期借款

100

0

减:归还短期借款

0

100

减:支付短期借款利息

2

2

期末现金余额

50

58

  计算说明:(1)第一季度销货现金收入=30×100×60%+800=2600(万元),第二季度销货现金收入=30×100×40%+40×90×60%=3360(万元)

  (2)预计生产量=预计销售量+预计期末产成品数量-预计期初产成品数量,第一季度初产成品存货为3万件,第一季度末产成品存货为40×10%=4(万件),第二季度末产成品存货为50×10%=5(万件),第一季度销量30万件,第二季度销量40万件。所以,第一季度预计生产量=30+4-3=31(万件),第二季度预计生产量=40+5-4=41(万件)。

  第一季度采购现金支出=31×10×4×50%+420=1040(万元),第二季度采购现金支出=31×10×4×50%+41×10×4×50%=1440(万元)。

  (3)第一季度人工成本支出=31×2×10=620(万元),第二季度人工成本支出=41×2×10=820(万元)

  (4)第一季度制造费用支出=31×2×7.5=465(万元),第二季度制造费用支出=41×2×7.5=615(万元)

  (5)设第一季度短期借款A万元:

  则:-48+A-A×2%≥50,解得:A≥100,借款金额为10万元的整数倍,所以借款100万元。第一季度支付利息=100×2%=2(万元)

  设第二季度归还短期借款B万元:

  则:160-B-2≥50,解得:B≤108,由于按10万元的整数倍偿还借款,所以归还短期借款100万元。

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