【例题·综合题】甲公司是一家制造企业，正在编制2019年第一、二季度现金预算，年初现金余额52万元。相关资料如下：

　　(1)预计第一季度销量30万件，单位售价100元;第二季度销量40万件，单位售价90元;第三季度销量50万件，单位售价85元，每季度销售收入60%当季收现，40%下季收现，2019年初应收账款余额800万元，第一季度收回。

　　(2)2019年初产成品存货3万件，每季末产成品存货为下季销量的10%。

　　(3)单位产品材料消耗量10千克，单价4元/千克，当季所购材料当季全部耗用，季初季末无材料存货，每季度材料采购货款50%当季付现，50%下季付现。2019年初应付账款余额420万元，第一季度偿付。

　　(4)单位产品人工工时2小时，人工成本10元/小时;制造费用按人工工时分配，分配率7.5元/小时。销售和管理费用全年400万元，每季度100万元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用100万元，每季度预缴25万元。

　　(5)公司计划在上半年安装一条生产线，第一、二季度分别支付设备购置450万元、250万元。

　　(6)每季末现金余额不能低于50万元。低于50万元时，向银行借入短期借款，借款金额为10万元的整数倍。借款季初取得，每季末支付当季利息，季度利率2%。高于50万元时，高出部分按10万元的整数倍偿还借款，季末偿还。

　　第一、二季度无其他融资和投资计划。

　　要求：根据上述资料，编制公司2019年第一、二季度现金预算(结果填入下方表格中，不用列出计算过程)。

　　现金预算 单位：万元

　　『正确答案』

　　计算说明：(1)第一季度销货现金收入=30×100×60%+800=2600(万元)，第二季度销货现金收入=30×100×40%+40×90×60%=3360(万元)

　　(2)预计生产量=预计销售量+预计期末产成品数量-预计期初产成品数量，第一季度初产成品存货为3万件，第一季度末产成品存货为40×10%=4(万件)，第二季度末产成品存货为50×10%=5(万件)，第一季度销量30万件，第二季度销量40万件。所以，第一季度预计生产量=30+4-3=31(万件)，第二季度预计生产量=40+5-4=41(万件)。

　　第一季度采购现金支出=31×10×4×50%+420=1040(万元)，第二季度采购现金支出=31×10×4×50%+41×10×4×50%=1440(万元)。

　　(3)第一季度人工成本支出=31×2×10=620(万元)，第二季度人工成本支出=41×2×10=820(万元)

　　(4)第一季度制造费用支出=31×2×7.5=465(万元)，第二季度制造费用支出=41×2×7.5=615(万元)

　　(5)设第一季度短期借款A万元：

　　则：-48+A-A×2%≥50，解得：A≥100，借款金额为10万元的整数倍，所以借款100万元。第一季度支付利息=100×2%=2(万元)

　　设第二季度归还短期借款B万元：

　　则：160-B-2≥50，解得：B≤108，由于按10万元的整数倍偿还借款，所以归还短期借款100万元。