【例题·计算分析题】B公司只生产销售一种产品，相关资料如下：

　　资料一：该产品年设计生产能力为60000件。2019年该产品的销售量为50000件，销售单价为15万元。公司全年固定成本总额为67500万元，单位变动成本为11万元，该产品适用的消费税税率为5%，成本利润率必须达到15%，假设不考虑其他税费。2020年该公司将继续维持原有的产能规模，且成本性态不变。

　　资料二：预计2020年该产品的销售量为50000件，公司的目标是息税前利润比2019年增长9%。

　　资料三：2020年某客户向B公司提出以每件14万元的价格购买500件该产品。假设接受该订单不冲击原有市场。

　　要求：

　　(1)根据资料一和资料二，计算下列指标：①2020年的目标息税前利润;②2020年该产品的目标销售单价;③2020年目标销售单价与2019年单价相比的增长率。

　　(2)根据要求(1)的计算结果和资料二，计算该产品单价对利润的敏感系数。

　　(3)根据资料一和资料三，判断公司是否应该接受这个特殊订单，并说明理由。

　　『正确答案』

　　(1)①2019年的税前利润=50000×15×(1-5%)-50000×11-67500=95000(万元)

　　2020年的目标息税前利润=95000×(1+9%)=103550(万元)。

　　②令2020年该产品的目标销售单价为P，则：

　　50000×P×(1-5%)-50000×11-67500=103550

　　解得：P=[11+(103550+67500)/50000]/(1-5%)=15.18(万元)

　　③2020年目标销售单价与2019年单价相比的增长率=(15.18-15)/15×100%=1.2%。

　　(2)该产品单价对利润的敏感系数=9%/1.2%=7.5。

　　(3)企业还有剩余生产能力，接受特殊订单不影响固定成本，按变动成本法计算的单价=11×(1+15%)/(1-5%)=13.32(万元)，该特殊订单的单价14万元高于按变动成本法计算的单价13.32万元，所以应该接受这个特殊订单。

　　【例题·综合题】乙公司长期以来只生产丙产品，有关资料如下：

　　资料一：2019年度丙产品实际销售量为600万件，销售单价为30元，单位变动成本为16元，固定成本总额为2800万元，假设2020年丙产品单价和成本性态保持不变。

　　资料二：公司按照指数平滑法对各年销售量进行预测，平滑指数为0.7。2018年公司预测的2019年销售量为640万件。

　　资料三：为了提升产品市场占有率，公司决定2020年放宽丙产品销售的信用条件，延长信用期，预计销售量将增加120万件，收账费用和坏账损失将增加350万元，应收账款年平均占用资金将增加1700万元，资本成本率为6%。

　　资料四：2020年度公司发现新的商机，决定利用现有剩余生产能力，并添置少量辅助生产设备，生产一种新产品Y。预计Y产品的年销售量为300万件，销售单价为36元，单位变动成本为20元，固定成本每年增加600万元，与此同时，丙产品的销售会受到一定冲击，其年销售量将在原来基础上减少200万件。

　　要求：

　　(1)根据资料一，计算2019年度下列指标：①边际贡献总额;②保本点销售量;③安全边际额;④安全边际率。

　　(2)根据资料一和资料二，完成下列要求：①采用指数平滑法预测2020年度丙产品的销售量;②以2019年为基期计算经营杠杆系数;③预测2020年息税前利润增长率。

　　(3)根据资料一和资料三，计算公司因调整信用政策而预计增加的相关收益(边际贡献)、相关成本和相关利润，并据此判断改变信用条件是否对公司有利。

　　(4)根据资料一和资料四，计算投产新产品Y为公司增加的息税前利润，并据此做出是否投产新产品Y的经营决策。

　　『正确答案』

　　(1)①边际贡献总额=600×(30-16)=8400(万元)

　　②保本点销售量=2800/(30-16)=200(万件)

　　③安全边际额=(600-200)×30=12000(万元)

　　④安全边际率=(600-200)/600=0.67

　　(2)①2020年度丙产品的预计销售量=0.7×600+(1-0.7)×640=612(万件)

　　②以2019年为基期计算的经营杠杆系数=8400/(8400-2800)=1.5

　　③预计2020年销售量增长率=(612-600)/600×100%=2%

　　预测2020年息税前利润增长率=1.5×2%=3%

　　(3)增加的收益=120×(30-16)=1680(万元)

　　增加的相关成本=350+1700×6%=452(万元)

　　增加的相关利润=1680-452=1228(万元)

　　改变信用条件后公司利润增加，所以改变信用条件对公司有利

　　(4)增加的息税前利润=300×(36-20)-600-200×(30-16)=1400(万元)

　　投产新产品Y后公司的息税前利润会增加，所以应该投产新产品Y。