甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售 W 产品，2018 年有关预算与考核分析资料如下：

　　资料一：W 产品的预计产销量相同，2018 年第一至第四季度的预计产销量分别是 100件、200 件、300 件和 400 件，预计产品销售单价为 1000 元/件，预计销售收入中，有 60%在本季度收到现金，40%在下一季度收到现金。2017 年末应收账款余额为 80000 元。不考虑增值税及其它因素。

　　资料二：2018 年初存货量为 500 千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量的10%确定。单位产品用料标准为 10 千克/件，单位产品价格标准为 5 元/千克。材料采购款有50%在本季度支付现金，另外 50%下一季度支付。

　　资料三：企业在每季度末的理想现金余额是 50000 元，且不低于 50000 元。如果当季现金不足，则向银行取得短期借款，如果当季现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为 10%，按季度付息。借款和还款的数额均为 1000 元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归还借款在季度末。

　　2018 年第一季度，在未考虑银行借贷情况下的现金余额为 26700元，假设 2018 初企业没有借款。

　　资料四：2018 年末，企业对第四季度预算执行情况进行考核分析，第四季度 W 产品的实际销量为 450 件。实际材料耗用量为 3600 千克，实际材料单价为 6 元/千克。

　　要求：

　　(1)根据资料一计算：①W 产品的第一季度现金收入;②资产负债表预算中应收账款的年末数。

　　(2)根据资料一和资料二计算：①第二季度预计期末存货量;②第二季度预计材料采购量;③第三季度预计材料采购金额。

　　(3)根据资料三，计算第一季度现金预算中：①取得短期借款金额;②短期借款利息金额;③期末现金余额。

　　(4)根据资料一、二、四，计算第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额。

　　(5)根据资料一、二、四，用连环替代法，按照产品产量、单位产品材料用量、材料单价的顺序，计算对材料费用总额的实际数与预算数差额的影响。

　　【答案】

　　(1)W 产品的第一季度现金收入=80000+100×1000×60%=140000(元)

　　资产负债表预算中应收账款的年末数=400×1000×40%=160000(元)

　　(2)第二季度预计材料期末存货量=300×10×10%=300(千克)

　　第二季度预计材料采购量=本期生产量+期末材料库存-期初材料库存=300+200×10-200×10×10%=2100(千克)

　　第三季度预计材料采购金额=(400×10×10%+300×10-300)×5=15500(元)

　　(3)假设取得短期借款金额为 W 元，则：26700+W×(1-10%/4)≥50000

　　解得，W=23897.44(元)

　　由于借款数额为 1000 元的整数倍，所以，借款 24000 元。

　　短期借款利息=24000×10%/4=600(元)

　　期末现金余额=26700+24000-600=50100(元)

　　(4)第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额=3600×6-400×10×5=1600(元)

　　(5)实际单位产品材料用量=3600/450=8(千克)

　　预算金额=400×10×5=20000(元)

　　替换产品产量：450×10×5=22500(元)

　　替换单位材料用量：450×8×5=18000(元)

　　替换材料单价：450×8×6=21600(元)

　　产品产量变动的影响：22500-20000=2500(元)

　　单位材料消耗量变动的影响：18000-22500=-4500(元)

　　材料单价变动的影响：21600-18000=3600(元)

　　验算：2500-4500+3600=1600(元)