【例题·多选题】(2016年)在预算执行过程中，可能导致预算调整的情形有(　)。

　　A.原材料价格大幅度上涨

　　B.公司进行重大资产重组

　　C.主要产品市场需求大幅下降

　　D.营改增导致公司税负大幅下降

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』年度预算经批准后，原则上不作调整。当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。

　　【例题·多选题】下列关于编制预计利润表的说法中，正确的有(　)。

　　A.“销售收入”项目的数据，来自销售预算

　　B.“销售成本”项目的数据，来自生产预算

　　C.“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算

　　D.“所得税费用”项目的数据，通常是根据预计利润表中的“利润总额”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』在编制预计利润表时，“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算，故选项B的说法不正确;“所得税费用”项目的数据是在利润规划时估计的，并已列入资金预算。它通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的。所以选项D的说法不正确。

　　【例题·多选题】(2015年)下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有(　)。

　　A.销售预算

　　B.生产预算

　　C.产品成本预算

　　D.销售及管理费用预算

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』利润表中“销售收入”项目的数据来自销售预算;“销售成本”项目的数据来自产品成本预算;“销售及管理费用”项目的数据来自销售及管理费用预算，所以选项ACD正确。生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算与利润表预算的编制不直接相关。

　　【例题·多选题】(2017年卷Ⅰ)编制资金预算时，如果现金余缺大于最佳现金持有量，则企业可采取的措施有(　)。

　　A.购入短期有价证券

　　B.偿还部分借款本金

　　C.偿还部分借款利息

　　D.抛售短期有价证券

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』抛售有价证券，是在现金余缺小于最佳现金持有量时做的。

　　【例题·综合题】甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2018年有关预算与考核分析资料如下：

　　资料一：W产品的预计产销量相同，2018年第一至第四季度的预计产销量分别是100件、200件、300件和400件，预计产品销售单价为1 000元/件，预计销售收入中，有60%在本季度收到现金，40%在下一季度收到现金。2017年末应收账款余额80 000元。不考虑增值税及其它因素。

　　资料二：2018年初材料存货量为500千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量的10%确定。单位产品用料标准为10千克/件。单位产品材料价格标准为5元/千克。材料采购款有50%在本季度支付现金，另外50%在下一季度支付。

　　资料三：企业在每季度末的理想现金余额是50 000元，且不低于50 000元。如果当季现金不足，则向银行取得短期借款，如果当季现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为10%。按季度付息。借款和还款的数额均为1 000元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归还借款在季度末。2018年第一季度，在未考虑银行借贷情况下的现金余额为26 700元，假设2018年初企业没有借款。

　　要求：

　　(1)根据资料一计算：①W产品的第一季度现金收入;②资产负债表预算中应收账款的年末数。

　　(2)根据资料一和资料二计算：①第二季度预计材料期末存货量;②第二季度预计材料采购量;③第三季度预计材料采购金额; ④ 第三季度采购材料现金支付金额。

　　(3)根据资料三计算第一季度资金预算中：①取得短期借款金额;②短期借款利息金额;③期末现金余额。

　　『正确答案』

　　(1)①W产品的第一季度现金收入=80 000+100×1 000× 60%=140 000(元)

　　②资产负债表预算中应收账款的年末数=400×1 000×40%=160 000(元)

　　(2)①第二季度预计材料期末存货量=300×10×10%=300(千克)

　　②第二季度预计材料采购量=300+200×10-200×10×10%=2 100(千克)

　　③第三季度预计材料采购金额=(400×10×10%+300×10-300)×5=15 500(元)

　　④第三季度采购材料现金支付金额=15 500×50%+5×2 100×50%=13 000(元)

　　(3)①假设取得短期借款金额为W元，则：

　　26 700+W×(1-10%/4)≥50 000

　　解得：W≥23 897.44(元)

　　由于借款数额为1 000元的整数倍，所以，借款24 000元。

　　②短期借款利息=24 000×10%/4=600(元)

　　③期末现金余额=26 700+24 000-600=50 100(元)