【单项选择题】制造业企业在编制利润表预算时，“销售成本”项目数据来源是(　)。

　　A.销售预算

　　B.生产预算

　　C.直接材料预算

　　D.产品成本预算

　　『正确答案』D

　　『答案解析』产品成本预算的内容包括单位成本、生产成本、期末存货成本和销货成本。

　　【多项选择题】全面预算体系中，编制产品成本预算的依据包括(　)。

　　A.制造费用预算

　　B.直接材料预算

　　C.直接人工预算

　　D.生产预算

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。

　　【多项选择题】下列关于财务预算的表述中，正确的有(　)。

　　A.财务预算多为长期预算

　　B.财务预算又被称作总预算

　　C.财务预算是全面预算体系的最后环节

　　D.财务预算主要包括资金预算和预计财务报表

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』一般情况下，企业的经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，因此，选项A的说法不正确。

　　【多项选择题】下列各项中，属于零基预算法特点的有(　)。

　　A.零基预算法假定现有业务是合理的，不需要进行调整

　　B.零基预算法使预算编制更贴近预算期实际需要

　　C.零基预算法较增量预算法编制工作量大

　　D.零基预算法有助于增加预算编制透明度

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』增量预算法假定现有业务是合理的，不需要进行调整，选项A错误;选项B、D是零基预算法的两个优点;选项C是零基础预算法相比增量预算法的缺点。

　　【多项选择题】下列预算中，需要以生产预算为基础编制的有(　)。

　　A.直接人工预算　　B.制造费用预算　　C.管理费用预算　　D.销售费用预算

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，不以生产预算为基础编制;管理费用多属于固定成本，所以，管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整，不以生产预算为基础编制。

　　【判断题】编制弹性预算时，以手工操作为主的车间，可以选用人工工时作为业务量的计量单位。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。例如，以手工操作为主的车间，就应选用人工工时;制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量;修理部门可以选用直接修理工时等。

　　【判断题】在产品成本预算中，产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用的预算金额汇总相加而得到的。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。不包括销售与管理费用预算。

　　【判断题】专门决策预算主要反映项目投资与筹资计划，是编制资金预算和预计资产负债表的依据之一。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考核专门决策预算。专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制资金预算和预计资产负债表的依据。因此本题的表述正确。

　　【综合题】甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2018年有关预算与考核分析资料如下：

　　资料一：W产品的预计产销量相同，2018年第一至第四季度的预计产销量分别是100件、200件、300件和400件，预计产品销售单价为1000元/件，预计销售收入中，有60%在本季度收到现金，40%在下一季度收到现金。2017年末应收账款余额80000元。不考虑增值税及其它因素。

　　资料二：2018年初材料存货量为500千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量10%确定。单位产品用料标准为10千克/件。单位产品材料价格标准为5元/千克。材料采购款有50%在本季度支付现金，另外50%下一季度支付。

　　资料三：企业在每季度末的理想现金余额是50000元，且不低于50000元。如果当季现金不足，则向银行取得短期借款，如果当季现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为10%。按季度付息。借款和还款的数额均为1000元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归还借款在季度末。2018年第一季度，在未考虑银行借贷情况下的现金余额为26700元，假设2018年初企业没有借款。

　　资料四：2018年末，企业对第四季度预算执行情况进行考核分析，第四季度W 产品的实际销量为450件。实际材料耗用量为3600千克，实际材料单价为6元/千克。

　　要求：

　　(1)根据资料一计算①W产品的第一季度现金收入;②资产负债表预算中应收账款的年末数。

　　(2)根据资料一和资料二计算①第二季度预计材料期末存货量;②第二季度预计材料采购量;③第三季度预计材料采购金额。

　　(3)根据资料三计算第一季度资金预算中①取得短期借款金额;②短期借款利息金额;③期末现金余额。

　　『正确答案』

　　(1)W产品的第一季度现金收入

　　=80000+100×1000×60%=140000(元)

　　资产负债表预算中应收账款的年末数

　　=400×1000×40%=160000(元)

　　(2)第二季度预计材料期末存货量=300×10×10%=300(千克)

　　第二季度预计材料采购量

　　=300+200×10-200×10×10%=2100(千克)

　　第三季度预计材料采购金额

　　=(400×10×10%+300×10-300)×5=15500(元)

　　(3)假设取得短期借款金额为W元，则：

　　26700+W×(1-10%/4)≥50000

　　解得：W≥23897.44(元)

　　由于借款数额为1000元的整数倍，所以，借款24000元。

　　短期借款利息=24000×10%/4=600(元)

　　期末现金余额=26700+24000-600=50100(元)