『计算分析题』某商品流通企业正在着手编制明年的资金预算，有关资料如下：

　　(1)年初现金余额为10万元，应收账款20万元，存货30万元，应付账款25万元;预计年末应收账款余额为40万元，存货50万元，应付账款15万元。

　　(2)预计全年销售收入为100万元，销售成本为70万元，工资支付现金20万元，间接费用15万元(含折旧费5万元)，购置设备支付现金25万元，预计各种税金支出14万元，利息支出12万元。

　　(3)企业要求的最低现金余额为25万元，若现金不足，需按面值发行债券(金额为10万的整数倍数)，债券票面利率为10%，期限5年，到期一次还本付息，不考虑债券筹资费用。

　　要求：(1)计算全年经营现金流入量;

　　(2)计算全年购货支出;

　　(3)计算现金余缺;

　　(4)计算债券筹资总额;

　　(5)计算期末现金余额。

　　『正确答案』(1)全年经营现金流入量=100+20-40=80(万元)

　　(2)全年购货支出=70-30+50+25-15=100(万元)

　　【计算说明】设采购存货金额为A，则：50+70=A+30，解得：A=90(万元)

　　设全年购货支出为B，则：25+90=B+15，解得：B=100(万元)

　　(3)现金余缺=10+80-100-20-(15-5)-25-14=-79(万元)

　　(4)因为现金不足，所以最低的筹资额=79+25+12=116(万元)

　　(由于发行债券的金额为10万元的整数倍，因此)债券筹资额=120万元

　　(5)期末现金余额=120-79-12=29(万元)

　　『2019考题·综合题』甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2018年有关预算与考核分析资料如下：

　　资料一：W产品的预计产销量相同，2018年第一至第四季度的预计产销量分别是100件、200件、300件和400件，预计产品销售单价为1000元/件，预计销售收入中，有60%在本季度收到现金，40%在下一季度收到现金。2017年末应收账款余额80000元。不考虑增值税及其它因素。

　　资料二：2018年初材料存货量为500千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量10%确定。单位产品用料标准为10千克/件。单位产品材料价格标准为5元/千克。材料采购款有50%在本季度支付现金，另外50%下一季度支付。

　　资料三：企业在每季度末的理想现金余额是50000元，且不低于50000元。如果当季现金不足，则向银行取得短期借款，如果当季现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为10%。按季度付息。借款和还款的数额均为1000元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归还借款在季度末。2018年第一季度，在未考虑银行借贷情况下的现金余缺为26700元，假设2018年初企业没有借款。

　　资料四：2018年末，企业对第四季度预算执行情况进行考核分析，第四季度W产品的实际销量为450件。实际材料耗用量为3600千克，实际材料单价为6元/千克。

　　要求：

　　(1)根据资料一计算①W产品的第一季度现金收入;②资产负债表预算中应收账款的年末数。

　　(2)根据资料一和资料二计算①第二季度预计材料期末存货量;②第二季度预计材料采购量;③第三季度预计材料采购金额。

　　(3)根据资料三计算第一季度现金预算中①取得短期借款金额;②短期借款利息金额;③期末现金余额。

　　(4)根据资料一、二、四计算第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额。

　　(5)根据资料一、二、四用连环替代法，按照产品产量、单位产品材料用量、材料单价的顺序，计算对材料费用总额实际数与预算数差额的影响。

　　『正确答案』(1)W产品的第一季度现金收入=80000+100×1000×60%=140000(元)

　　资产负债表预算中应收账款的年末数=400×1000×40%=160000(元)

　　(2)第二季度预计材料期末存货量=300×10×10%=300(千克)

　　第二季度预计材料采购量=300+200×10-200×10×10%=2100(千克)

　　第三季度预计材料采购金额=(400×10×10%+300×10-300)×5=15500(元)

　　(3)假设取得短期借款金额为W元，则：

　　26700+W×(1-10%/4)≥50000

　　解得：W≥23897.44(元)

　　由于借款数额为1000元的整数倍，所以，借款24000元。

　　短期借款利息=24000×10%/4=600(元)

　　期末现金余额=26700+24000-600=50100(元)

　　(4)第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额=3600×6-400×10×5=1600(元)

　　(5)预算金额=400×10×5=20000

　　实际单位产品材料用量=3600/450=8

　　实际金额=450×8×6=21600(元)

　　产品产量对材料费用总额实际数与预算数差额的影响=(450-400)×10×5=2500 (元)

　　单位产品材料用量对材料费用总额实际数与预算数差额的影响=450×(8-10)×5=-4500 (元)

　　材料单价对材料费用总额实际数与预算数差额的影响=450×8×(6-5)=3600 (元)