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2020年中级会计职称《财务管理》专项习题:计算题2

来源 :考试网 2020-02-11

  考点二:资金习性预测法

  【例题•计算题】已知:甲、乙、丙三个企业的相关资料如下:

  资料一:甲企业历史上现金占用与营业收入之间的关系如下表所示

  现金与销售收入变化情况表          单位:万元

年度

营业收入

现金占用

2013

10200

680

2014

10000

700

2015

10800

690

2016

11100

710

2017

11500

730

2018

12000

750

  资料二:乙企业2018年12月31日资产负债表(简表)如下表所示:

  2018年12月31日      乙企业资产负债表(简表)       单位:万元

资产

负债和所有者权益

现金

750

应付费用

1500

应收账款

2250

应付账款

750

存货

4500

短期借款

2750

固定资产净值

4500

公司债券

2500

实收资本

3000

留存收益

1500

资产合计

12000

负债和所有者权益合计

12000

  该企业2019年的相关预测数据为:销售收入20000万元,新增留存收益100万元;不变现金总额1000万元,每元销售收入占用变动现金0.05,其他与销售收入变化有关的资产负债表项目预测数据如下表所示:

  资金与销售收入变化情况表            单位:万元

项目

年度不变资金(a)

每元销售收入所需变动资金(b)

应收账款

570

0.14

存货

1500

0.25

固定资产净值

4500

0

应付费用

300

0.1

应付账款

390

0.03

  要求:

  (1)根据资料一,运用高低点法测算甲企业的下列指标:

  ①每元销售收入占用变动现金;

  ②销售收入占用不变现金总额。

  (2)根据资料二为乙企业完成下列任务:

  ①按步骤建立总资金需求模型;

  ②测算2019年资金需求总量;

  ③测算2019年外部筹资量。

  【答案】

  (1)首先判断高低点,因为本题中2018年的销售收入最高,2014年的销售收入最低,所以高点是2018年,低点是2014年。

  ①每元销售收入占用现金=(750-700)/(12000-10000)=0.025(元)

  ②销售收入占用不变现金总额=750-0.025×12000=450(万元)或=700-0.025×10000=450(万元)

  (2)依题意,测算的乙企业指标如下:

  ①销售收入占用不变资金总额a=1000+570+1500+4500-300-390=6880(万元)

  每元销售收入占用变动资金b=0.05+0.14+0.25-0.1-0.03=0.31(元)

  所以总资金需求模型为:Y=6880+0.31X

  ②2019年资金需求总量=6880+0.31×20000=13080(万元)

  ③2018年资金需求总量=12000-1500-750=9750(万元)

  2019年外部筹资量=13080-9750-100=3230(万元)

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