【例题·计算分析题】丙公司目前生产L产品，计划开发一种新产品，现有M、N两种可选。

　　资料一：L产品单价为600元，单位变动成本为450元，年产销量为2万件。

　　资料二：M产品预计单价为1000元，边际贡献率为30%，预计年产销量2.2万件。开发M产品需增加一台新设备，将导致公司每年的固定成本增加100万元。

　　资料三：N产品的年边际贡献总额预计为630万元。开发N产品可利用L产品的现有设备，但是将使现有L产品年产销量减少10%。

　　丙公司拟运用量本利分析法作出新产品开发决策。不考虑增值税及其他因素影响。

　　要求：

　　(1)根据资料二，计算M产品年边际贡献总额。

　　(2)根据资料二和要求(1)的计算结果，计算开发M产品后丙公司年息税前利润的增加额。

　　(3)根据资料一和资料三，计算开发N产品导致L产品年边际贡献总额的减少额。

　　(4)根据要求(3)的计算结果和资料三，计算开发N产品后丙公司年息税前利润的增加额。

　　(5)判断丙公司应该开发哪种产品，并说明理由。

　　『正确答案』

　　(1)M产品年边际贡献总额

　　=1000×30%×2.2=660(万元)

　　(2)开发M产品后年息税前利润增加额

　　=660-100=560(万元)

　　(3)开发N产品导致L产品年边际贡献减少额

　　=(600-450)×2×10%=30(万元)

　　(4)开发N产品后年息税前利润增加额

　　=630-30=600(万元)

　　(5)丙公司应该开发N产品，因为开发N产品增加的年息税前利润(600万元)大于开发M产品增加的年息税前利润(560万元)。

　　【例题·计算题】某服装生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，预计每年可实现含税销售收入500万元，每年需要外购棉布200吨。现有A、B、C三个企业提供货源，其中A为生产棉布的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率13%;B为生产棉布的小规模纳税人，能够委托主管税局代开征收率为3%的增值税专用发票;C为个体工商户，仅能提供普通发票。

　　A、B、C三个企业所提供的棉布质量相同，但是含税价格却不同，分别为每吨2万元、1.55万元和1.45万元。要求：作为采购人员，应当如何进行购货价格的税务筹划，选择较为合适的供应企业?

　　『正确答案』

　　服装厂的不含税销售额=500÷1.13=442.48(万元)

　　服装厂的销项税额=500÷1.13×13%=57.52(万元)

　　(1)从A企业购进

　　采购成本=200×2÷1.13=353.98(万元)

　　可抵扣的增值税进项税额=353.98×13%=46.02(万元)

　　应纳增值税=57.52-46.02=11.5(万元)

　　税金及附加=11.5×(7%+3%)=1.15(万元)

　　税后利润=(442.48-353.98-1.15)×(1-25%)

　　=65.51(万元)

　　应纳所得税=(442.48-353.98-1.15)×25%=21.84(万元)

　　纳税总额=11.5+1.15+21.84=34.49(万元)

　　(2)从B企业购进

　　采购成本=200×1.55÷1.03=300.97(万元)

　　可抵扣的增值税进项税额=300.97×3%=9.03(万元)

　　应纳增值税=57.52-9.03=48.49(万元)

　　税金及附加=48.49×(7%+3%)=4.85(万元)

　　税后利润=(442.48-300.97-4.85)×(1-25%)

　　=102.50(万元)

　　应纳所得税=(442.48-300.97-4.85)×25%=34.17(万元)

　　纳税总额=48.49+4.85+34.17=87.51(万元)

　　(3)从C企业购进

　　采购成本=200×1.45=290(万元)

　　可抵扣的增值税进项税额=0(万元)

　　应纳增值税=57.52-0=57.52(万元)

　　税金及附加=57.52×(7%+3%)=5.75(万元)

　　税后利润=(442.48-290-5.75)×(1-25%)

　　=110.05(万元)

　　应纳所得税=(442.48-290-5.75)×25%=36.68(万元)

　　纳税总额=57.52+5.75+36.68=99.95(万元)

　　结论：应该从C企业购进。