【例题·多选题】企业预算最主要的两大特征有(　　)。

　　A.数量化

　　B.表格化

　　C.可伸缩性

　　D.可执行性

　　【答案】AD

　　【解析】企业预算最主要的两大特征是数量化和可执行性。

　　【例题·多选题】短期预算可采用定期预算法编制，该方法(　　)。

　　A.使预算期间与会计期间在时期上配比

　　B.有利于前后各个期间的预算衔接

　　C.可以适应连续不断的业务活动过程的预算管理

　　D.有利于按财务报告数据考核和评价预算的执行结果

　　【答案】AD

　　【解析】选项A、D属于定期预算法的特点。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于业务预算的有(　　)。

　　A.资本支出预算

　　B.生产预算

　　C.管理费用预算

　　D.销售预算

　　【答案】BCD

　　【解析】业务预算主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售费用和管理费用预算等。选项B、C、D正确。

　　【例题·多选题】下列关于财务预算的表述中，正确的有(　　)。

　　A.财务预算多为长期预算

　　B.财务预算又被称作总预算

　　C.财务预算是全面预算体系的最后环节

　　D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表

　　【答案】BCD

　　【解析】一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算;财务预算从价值方面总括的反映企业业务预算和专门决策预算的结果，亦将其称为总预算。选项B、C、D正确。

　　【例题·判断题】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。(　　)

　　【答案】正确

　　【解析】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算，该题的表述是正确的。

　　【例题·判断题】采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化生产车间适合用机器工时作为业务量的计量单位。(　　)

　　【答案】正确

　　【解析】编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。自动化生产车间适合用机器工时作为业务量的计量单位。

　　【例题·计算题】甲公司编制制造费用预算的相关资料如下：

　　资料一：2012年分季度的制造费用预算如表1所示：

　　表1　　　　　　　　　2012年制造费用预算　　　　　　　　　　金额单位：元

　　注：表中“×”表示省略的数据。

　　资料二：2012年第二季度至2013年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动：

　　(1)直接人工预算总工时为50000小时;

　　(2)间接人工费用预算工时分配率将提高10%;

　　(3)2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。

　　资料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元-15000元。

　　要求：

　　(1)根据资料一和资料二，计算2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列指标：①间接人工费用预算工时分配率;②间接人工费用总预算额;③设备租金总预算额。

　　(2)根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列事项：

　　①确定车间管理费用总预算额;②计算生产准备费总预算额。

　　【答案及解析】

　　(1)①间接人工费用预算工时分配率=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小时)

　　②间接人工费用总预算额=50000×4.84=242000(元)

　　③设备租金总预算额=194000×(1-20%)=155200(元)

　　(2)设备租金是约束性固定成本，是必须支付的。生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，发生额的大小取决于管理当局的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据成本效益分析原则，应该尽量减少车间管理费。

　　①确定车间管理费用总预算额=12000(元)

　　②计算生产准备费总预算额=185200-155200-12000=18000(元)。