考点一：滚动预算的编制

　　【例题·计算题】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2019年分季度的制造费用预算如下(其中间接材料费用忽略不计)：

　　2019年全年制造费用预算 单位：元

　　2019年3月31日公司在编制2019年第二季度～2020年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：

　　(1)间接人工费用预算工时分配率将上涨50%;

　　(2)原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%;

　　(3)预计直接人工总工时见“2019年第二季度～2020年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。

　　要求：

　　(1)以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：

　　①间接人工费用预算工时分配率;

　　②水电与维修费用预算工时分配率。

　　(2)根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：

　　①间接人工费用总预算额;

　　②每季度设备租金预算额。

　　(3)计算填列下表中用字母表示的项目(可不写计算过程)：

　　2019年第二季度～2020年第一季度制造费用预算 单位：元

　　【答案】

　　(1)①间接人工费用预算工时分配率=(213048/48420)×(1+50%)=6.6(元/小时)

　　②水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6(元/小时)。

　　(2)①间接人工费用总预算额=48420×6.6=319572(元)

　　②每季度设备租金预算额=38600×(1-20%)=30880(元)。

　　(3)

　　2019年第二季度～2020年第一季度制造费用预算

　　单位：元

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