【计算题】丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：

　　资料一：2012年分季度的制造费用预算如下表所示。

　　表3　　　　　　　　　　2012年制造费用预算　　　　　　　　　　　　单位：元

　　注：表中“×”表示省略的数据。

　　资料二：2012年第二季度至2013年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动：

　　(1)直接人工预算总工时为50000小时;

　　(2)间接人工费用预算工时分配率将提高10%;

　　(3)2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。

　　资料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元至15000元。

　　要求：

　　(1)根据资料一和资料二，计算2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列指标：①间接人工费用预算工时分配率;②间接人工费用总预算额;③设备租金总预算额。

　　(2)根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列事项：

　　①确定车间管理费用总预算额;

　　②计算生产准备费总预算额。(2012年)

　　【解析】

　　(1)①间接人工费用预算工时分配率=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小时)

　　②间接人工费用总预算额=50000×4.84=242000(元)

　　③设备租金总预算额=194000×(1-20%)=155200(元)

　　(2)设备租金是约束性固定成本，是必须支付的。生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，发生额的大小取决于管理当局的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据成本效益分析原则，应该尽量减少车间管理费。

　　①确定车间管理费用总预算额=12000(元)

　　②计算生产准备费总预算额=185200-155200-12000=18000(元)。

　　【综合题部分】戊公司是一家啤酒生产企业，相关资料如下：

　　资料一：略

　　资料二：戊公司2016年末资产负债表有关项目余额及其与销售收入的关系如表2所示：

　　2016年资产负债表有关项目期末余额及其与销售收入的关系

　　注：表中“N”表示该项目不能随销售额的变动而变动

　　资料三：2016年度公司销售收入为21000万元，销售成本为8400万元，存货周转期为70天，应付账款周转期为66天，假设一年按360天计算。

　　资料四：公司为了扩大生产能力，拟购置一条啤酒生产线，预计需增加固定资产投资4000万元，假设现金、应收账款、存货、应付账款项目与销售收入的比例关系保持不变，增加生产线后预计2017年销售收入将达到28000万元，税后利润将增加到2400万元，预计2017年度利润留存率为45%。

　　资料五：略

　　要求：

　　(1)略

　　(2)略

　　(3)根据资料二、资料三和资料四，计算2017年度下列指标：①利润的留存额;②外部融资需求量。

　　(4)略

　　【答案】

　　(3)①利润的留存额=2400×45%=1080(万元)

　　②外部融资需求量=(28000-21000)×(25%-5%)+4000-1080=4320(万元)。