【例题·计算分析题】丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：

　　资料一：2012年分季度的制造费用预算如下表所示：

　　2012年制造费用预算　　　金额单位：元

　　注：表中“*”表示省略的数据。

　　资料二：2012年第二季度至2013年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动：

　　(1)直接人工预算总工时为50000小时;

　　(2)间接人工费用预算工时分配率将提高10%;

　　(3)2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。

　　资料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元～15000元。

　　要求：

　　(1)根据资料一和资料二，计算2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列指标：

　　①间接人工费用预算工时分配率;②间接人工费用总预算额;③设备租金总预算额。

　　(2)根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列事项：①确定车间管理费用总预算额;②计算生产准备费总预算额。

　　『正确答案』(1)①间接人工费用预算工时分配率

　　=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小时)

　　②间接人工费用总预算额=50000×4.84=242000(元)

　　③设备租金总预算额=194000×(1-20%)=155200(元)

　　(2)设备租金是约束性固定成本，是必然发生的。生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，发生额的大小取决于管理当局的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据成本效益分析原则，尽量减少车间管理费。

　　①车间管理费用总预算额=12000(元)

　　②生产准备费总预算额=185200-155200-12000=18000(元)

　　【例题·计算分析题】A企业正在着手编制2014年1月份的现金预算。有关资料如下：

　　(1)2013年末现金余额为8000元;

　　(2)2013年末有息负债余额为12000元，已知年利率4%，按季支付利息;

　　(3)2013年末应收账款4000元，预计月内可收回80%;

　　(4)预计销售产品10000件，每件5元，预计月内销售的收款比例为50%;

　　(5)需要采购材料的成本为8000元，70%当月付现，其余下月付现;

　　(6)2013年末应付账款余额5000元，付款政策同(5);

　　(7)月内以现金支付直接人工8400元;

　　(8)制造费用、销售费用和管理费用付现13854元;

　　(9)购买设备支付现金20900元;

　　(10)所得税按照季度预交，在季度末支付，每次支付3000元;

　　(11)公司的筹资政策：企业现金不足时可向银行借款，借款金额为100元的整数倍数，年利率为6%，按月支付利息，借款在期初，还款在期末;

　　(12)要求月末现金余额介于5000～5100元之间。

　　要求：(1)计算可供使用现金。

　　(2)计算现金支出总额。

　　(3)计算现金余缺数值。

　　(4)确定向银行借款或归还银行借款的数额 。

　　『正确答案』

　　(1)可供使用现金

　　=8000+4000×80%+10000×5×50%

　　=36200(元)

　　(2)采购材料支出=8000×70%+5000=10600(元)

　　现金支出=10600+8400+13854+20900=53754(元)

　　(3)现金余缺=36200-53754=-17554(元)

　　(4)假设需要借入W元，则1月份支付的利息=W×6%/12=0.005W

　　存在下列关系式：5000<-17554+W-0.005W<5100

　　22667

　　由于借款额为100元的整数倍数，因此，应该借款22700元。