四、计算分析题

　　1、甲企业生产并销售F产品，是增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。企业为下一年的购进原材料进行决策。原材料供应部门提供的资料显示，现有A、B、C三个公司可以为其提供生产所需原材料，其中A为一般纳税人，且可以提供增值税专用发票，适用的增值税税率为17%，其提供的每单位原材料的含税价格为150元;B为小规模纳税人，可以委托税务机关开具增值税税率为3%的发票，其提供的每单位原材料的含税价格为140元;C为个体工商户，目前只能出具普通发票，其提供的每单位原材料的含税价格为130元。A、B、C三家公司提供的原材料质量无差别。据销售部门预测，F产品的单位含税售价为220元，预计明年销售数量为100万件。本企业城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，企业所得税税率为25%。不考虑其它成本、费用。

　　<1> 、从产品销售总利润最大化角度考虑甲企业应该选择哪家企业作为原材料供应商?

　　【正确答案】 F产品的不含税单价=220÷(1+17%)=188.03(元)

　　每单位F产品的增值税销项税额=188.03×17%=31.97(元)

　　(1)从A处购货：

　　单位成本=150÷(1+17%)=128.21(元)

　　可以抵扣的增值税进项税额=128.21×17%=21.80(元)

　　应纳增值税=31.97-21.80=10.17(元)

　　营业税金及附加=10.17×(7%+3%)=1.02(元)

　　产品税后利润=100×(188.03-128.21-1.02)×(1-25%)=4410(万元)(1.5分)

　　(2)从B处购货：

　　单位成本=140÷(1+3%)=135.92(元)

　　可以抵扣的增值税进项税额=135.92×3%=4.08(元)

　　应纳增值税=31.97-4.08=27.89(元)

　　营业税金及附加=27.89×(7%+3%)=2.79(元)

　　产品税后利润=100×(188.03-135.92-2.79)×(1-25%)=3699(元)(1.5分)

　　(3)从C处购货：

　　单位成本=130(元)

　　可以抵扣的增值税进项税额=0(元)

　　应纳增值税=31.97(元)

　　营业税金及附加=31.97×(7%+3%)=3.20(元)

　　单位产品税后利润=100×(188.03-130-3.20)×(1-25%)=4112.25(元)(1.5分)

　　由上可知，在A公司处购买原材料所获利润最大，所以应该选择A公司作为原材料供应商。(0.5分)

　　2、正大公司生产甲、乙、丙三种产品，预计甲产品的单位制造成本为100元，计划销售10000件，计划期的期间费用总额为900000元;乙产品的计划销售量为8000件(设计生产能力为10000件)，应负担的固定成本总额为220000元，单位变动成本为65元;丙产品本期计划销售量为12000件，目标利润总额为280000元，完全成本总额为540000元;公司要求成本利润率必须达到20%，这三种产品适用的消费税税率均为5%。

　　<1> 、运用全部成本费用加成定价法计算单位甲产品的价格

　　【正确答案】 单位甲产品的价格=(100+900000/10000)×(1+20%)/(1-5%)=240(元)(1.0分)

　　<2> 、运用保本点定价法计算乙产品的单位价格;

　　【正确答案】 单位乙产品的价格=(220000/8000+65)/(1-5%)=97.37(元)(1.0分)

　　<3> 、运用目标利润法计算丙产品的单位价格;

　　【正确答案】 单位丙产品的价格=(280000+540000)/[12000×(1-5%)]=71.93(元)(1.0分)

　　<4> 、运用变动成本定价法计算乙产品的单位价格;

　　【正确答案】 单位乙产品的价格=65×(1+20%)/(1-5%)=82.11(元)(1.0分)

　　<5> 、如果接到一个额外订单，订购2000件乙产品，单价120元，回答是否应该接受这个订单，并说明理由?

　　【正确答案】 由于额外订单单价120元高于其按变动成本计算的价格82.11元，所以，应接受这一额外订单。(1.0分)