【例题·综合题】E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下：

　　资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表4所示：

　　表4　　　　　　2011年各季度末乙材料预计结存量

　　每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付;2011年年初的预计应付账款余额为 80000 元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表5所示：

　　表5　　　　　　　　　　　　2011年乙材料采购预算

　　注：表内‘材料定额单耗’是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量;全年乙材料计划单价不变;表内的‘ * ’为省略的数值。

　　资料二：E公司2011年第1季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料 20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。

　　要求：

　　(1)确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值(不需要列示计算过程).

　　(2)计算E公司第1季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。

　　(3)计算乙材料的单位标准成本。

　　(4)计算E公司第1季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。

　　(5)根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。(2011年)

　　【答案】

　　(1)A=第二季度预计生产需用量+第二季度期末结存量=16000+1200=17200(千克)

　　B=预计年生产需用量+年末库存量

　　=70000+1300=71300(千克)

　　C=1200(千克)

　　D=预计第一季度生产需要量+第一季度期末结存量-第一季度期初结存量=17000-2000=15000(千克)，或D=150000/10=15000(千克)

　　E=预计全年生产需要量+年末结存量-年初结存量=71300-2000=69300(千克)，或E=693000/10=69300(千克)

　　(2)第1季度采购支出=150000×40%+80000=140000(元)，第4季度末应付账款=201000×60%=120600(元)

　　(3)用量标准=5千克/件，价格标准=10元/千克，所以，乙材料的单位标准成本=5×10=50(元/件)

　　(4)实际单价=9元/千克，实际产量下实际材料耗用量=20400千克

　　材料成本差异=20400×9-3400×50=13600(元)

　　材料价格差异=(9-10)×20400=-20400(元)

　　材料用量差异=10×(20400-3400×5)=34000(元)

　　(5)材料成本超支差异的主要原因是材料耗用量超支所致，所以E 公司应该主要通过降低材料耗用量来降低成本。