【例题·综合题】戊公司只生产销售甲产品，该产品全年产销量一致。2013年固定成本总额为4800万元，该产品生产资料如表1所示：

　　表1　　　　　　2013年甲产品生产和销售资料　　　　　　单位：万台

　　经过公司管理层讨论，公司2014年目标利润总额为600万元(不考虑所得税)。假设甲产品单价和成本性态不变。为了实现利润目标，根据销售预测，对甲产品2014年四个季度的销售量做出如下预计，见表2。

　　表2　　　　　　2014年度分季度销售量预测数　　　　　　单位：万台

　　若每季度末预计的产成品存货占下个季度预计销售量的10%，2014年年末预计的产成品存货数为0.2万台。各季预计的期初存货为上季末期末存货。根据以上资料，戊公司生产预算如表3所示：

　　表3　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万台

　　要求：

　　(1)计算甲产品2013年的边际贡献总额和边际贡献率;

　　(2)计算甲产品2013年保本销售量和保本销售额;

　　(3)计算甲产品2013年的安全边际量和安全边际率，并根据投资企业经营安全程度的一般标准，判断公司经营安全与否;

　　(4)计算2014年实现目标利润总额600万元的销售量。

　　(5)确定表3中英文字母代表的数值(不需要列示计算过程)(2014年)

　　【答案】

　　(1)甲产品2013年边际贡献总额=17×(500-200)=5100(万元)，2013年边际贡献率=(500-200)/500×100%=60%

　　(2)甲产品2013年保本销售量=4800/(500-200)=16(万台)，2013年保本销售额=4800/60%=8000(万元)

　　(3)甲产品2013年安全边际量=17-16=1(万台)，2013年安全边际率=1/17×100%=5.88%，安全边际率小于10%，经营安全程度为危险。

　　(4)实现目标利润总额600万元的销售量=(600+4800)/(500-200)=18(万台)

　　(5)A=4×10%=0.4(万台)，B=4+0.5-0.4=4.1(万台)，C=0.5(万台)。