四、计算分析题

　　1.某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2018年分季度的制造费用预算如下(其中间接材料费用忽略不计)：

　　2018年全年制造费用预算

　　单位：元

　　2018年3月31日公司在编制2018年第二季度至2019年第一季度滚动预算时，发现未来的4个季度中将出现以下情况：

　　(1)间接人工费用预算工时分配率将上涨20%;

　　(2)原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低10%;

　　(3)预计直接人工总工时见“2018年第二季度至2019年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。

　　要求：

　　(1)以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：

　　①间接人工费用预算工时分配率;

　　②水电与维修费用预算工时分配率。

　　(2)根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：

　　①间接人工费用总预算额;

　　②每季度设备租金预算额。

　　(3)计算填列下表中用字母表示的项目(可不写计算过程)：

　　2018年第二季度至2019年第一季度制造费用预算

　　单位：元

　　(4)若2018年第2季度实际耗用直接人工30250小时，实际支付变动制造费用317625元，支付固定制造费用134750元。计算2018年第2季度变动制造费用和固定制造费用的耗费差异

　　【手写板】变动制造费用耗费差异=(P实-P标)×Q实=[317625/30250-(5.28+3.6)]×30250

　　固定制造费用耗费差异=实际数-预算数=134750-(86850+43500)

　　【答案】

　　(1)①间接人工费用预算工时分配率=(532620/121050)×(1+20%)=5.28(元/小时)

　　②水电与维修费用预算工时分配率=435780/121050=3.6(元/小时)

　　(2)①间接人工费用总预算额=121050×5.28=639144(元)

　　②每季度设备租金预算额=96500×(1-10%)=86850(元)

　　(3)

　　2018年第二季度至2019年第一季度制造费用预算

　　单位：元

　　(4)变动制造费用预算分配率=5.28+3.6=8.88(元/小时)

　　变动制造费用实际分配率=317625/30250=10.5(元/小时)

　　变动制造费用的耗费差异=(10.5-8.88)×30250=49005(元)(超支)

　　固定制造费用的耗费差异=实际数-预算数=134750-(86850+43500)=4400(元)(超支)。