四、计算分析题

　　1.

　　[答案]

　　(1)当期销项税额=42×17%=7.14(万元)

　　(2)当期进项税额=3.91+3×7%+42×13%-1.36=8.22(万元)

　　(3)当期应纳增值税=7.14-8.22-0.5=-1.58(万元)

　　期末留抵的进项税额是1.58万元。

　　[解析1]采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，42万元的销售额应计入当期征收增值税，增值税专用发票上的销售额肯定不含增值税。

　　[解析2]本期外购的20吨钢材用于固定资产在建工程(修建产品仓库)，其进项税额不得抵扣。

　　[解析3]将库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库时，其对应的进项税额1.36万元应当从当期的进项税额中转出。

　　2.

　　[答案]

　　(1)消费税不含税销售额=(468000+1755+81900)/(1+17%)=471500(元)

　　应缴消费税=471500×5%=23575(元)

　　[解析]随同首饰销售的首饰盒应一并缴纳消费税和增值税;包金首饰以及翡翠手镯不在零售环节缴纳消费税，但在零售环节需要交纳增值税。

　　(2)增值税不含税销售额=471500+(30000+70000+8810)/(1+17%)=564500(元)

　　应交增值税=564500×17%-72000=23965(元)