参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】结算方式有赊购、现金、预付等方式。当赊购与现金或预付采购没有价格差异时，则对企业税负不产生影响。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】企业税务管理必须遵循的原则有：(1)合法性原则;(2)服从企业财务管理总体目标原则;(3)成本效益原则;(4)事先筹划原则。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】当企业选择到期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息，可以理解为抵税在前，付息在后。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】购进免税产品的运费不能抵扣增值税额;购进原材料的运费则可以抵扣;如果由销售方承运，运费计入了销售价格，进项税按照17%抵扣，比运输公司承运按照运费的7%抵扣，可以得到更大的进项税额;注意随运费支付装卸费、保险费等杂费不能抵扣增值税额。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】李某应交纳的个人所得税=12000×3000/12000×50%×20%=300(元)

　　根据个人所得税法及实施条例规定，利息、股息、红利所得适用税率20%，并由支付所得单位按照规定履行扣缴义务。另外，根据财税【2005】107号规定，上市公司自2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。

　　6.

　　【解析】在物价持续上涨的情形下，如果企业处在企业所得税的免税期，则可以选择先进先出法，以减少当期材料成本，扩大当期利润。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】送50元购物券相当赠送50元商品，赠送商品应该视同销售，也应交增值税。所以B方案的应交增值税最高。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】选项A: 若投资全部为权益资本，不存在纳税调整项。

　　则当年应纳税所得额为200万元，应交所得税=200×25%=50(万元)，则权益资本收益率(税前)=200÷1600=12.5%，权益资本收益率(税后)=200×(1-25%)÷1600=9.38%。

　　选项B: 若企业投资总额仍为1600万元，其中权益资本800万元，另外800万元为负债融资，借款年利率10%，因此增加利息支出80万元，则当年应纳税所得额为120万元，应交企业所得税120×25%=30(万元)，则权益资本收益率(税前)=120÷800=15%，权益资本收益率(税后)=120×(1-25%)÷800=11.25%。

　　选项C：若企业投资总额仍为1600万元，其中权益资本1200万元，另外400万元为负债融资，借款年利率8%，因此增加利息支出32万元，则当年应纳税所得额为168万元，应交企业所得税168×25%=42(万元)，则权益资本收益率(税前)=168÷1200=14%，权益资本收益率(税后)=168×(1-25%)÷1200=10.5%。

　　选项D：若企业投资总额仍为1600万元，其中权益资本500万元，另外1100万元为负债融资，借款年利率12%，因此增加利息支出132万元，则当年应纳税所得额为68万元，应交企业所得税68×25%=17(万元)，则权益资本收益率(税前)=68÷500=13.6%，权益资本收益率(税后)=68×(1-25%)÷500=10.2%。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】根据税法关于亏损结转的规定，该企业2004年的600万元亏损，可分别用2005～2008年的150万元、150万元、100万元、100万元来弥补500万元，2009年企业又是亏损50万元，但却占用一个弥补亏损的年度。所以2004年度的亏损600万元只能由2005～2008这四年的应纳税所得额弥补。2010年虽然应纳税所得额为270万元，但不能弥补2004年的亏损，只能弥补2009年的亏损50万元，2010年应纳企业所得税=(270-50)×25%=55(万元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】根据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。按照规定企业2010年业务招待费税前只能扣除600×60%=360(万元)，其实对于销售(营业)收入100000万元的企业来讲，只要不超过扣除限额100000×5‰=500(万元)，那么所发生的业务招待费都是可以税前列支的。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】按照规定企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不能扣除。甲公司应当缴纳所得税=(10000-10000×12%)×25%=2200(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】从企业生产经营活动与税务的联系来看，企业税务管理的内容主要包括：(1)税务信息管理;(2)税务计划管理;(3)涉税业务的税务管理;(4)纳税实务管理;(5)税务行政管理。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】企业对一定时期的税后利润需要在企业与投资者之间进行分配，即收益分配，二者分别对企业和个人税负产生影响。

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税等。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业税务风险管理体系包括的内容有税务风险管理环境、税务风险管理组织、税务风险识别、税务风险应对策略和内部控制、税务信息管理体制和沟通机制和税务风险管理的监督与改进等六方面。

　　5.

　　【答案】AD

　　【解析】《人民共和国企业所得税法》规定：企业之间支付的管理费用不可以税前扣除。甲公司现行的通过收取“管理费”的方式下，子公司支付的管理费不可以在税前扣除。所以，甲公司不应采取这种方式收取“管理费”。根据税法有关规定，母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用按照独立企业之间公平交易原则确定了服务价格，同时双方签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，那么子公司可以将该项服务费作为成本费用在税前扣除。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】期末存货如果计价过低，当期的利润可能因此而相应减少;期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应增加;期初存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应减少。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，成为财务决策不可或缺的重要内容。现代企业财务决策包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策等。这些决策都直接或间接地受税收因素的影响。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】企业税务管理的目标是规范企业纳税行为、科学降低税收支出、有效防范纳税风险。