第四节　国库集中收付制度

　　一、国库单一账户体系

　　(一)国库单一账户体系的构成

　　1.财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户(简称国库单一账户);

　　2.财政部门在商业银行开设的零余额账户(简称财政部门零余额账户);

　　3.财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户);

　　4.财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户);

　　5.经国务院或国务院授权财政部批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户(简称特设专户)。

　　(二)财政性资金银行账户的设立

　　(三)各账户的功能

　　1.国库单一账户

　　国库单一账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

　　2.财政部门零余额账户

　　财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。

　　3.预算单位零余额账户

　　预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。

　　4.预算外资金专户

　　预算外资金专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。

　　5.特设专户

　　特设专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

　　二、支付程序

　　财政性资金的支付方式实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。其中，财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人(即商品或劳务的供应商等，下同)或用款单位(即具体申请和使用财政性资金的预算单位，下同)账户;财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

　　(一)财政直接支付程序

　　(二)财政授权支付程序

　　(三)预算结余资金的处理

　　预算结余资金，是指实行国库集中支付的预算单位在预算年度内，按照财政部门批复的部门预算，当年尚未支用并按有关规定应留归预算单位继续使用的资金。预算单位结余资金的数额按照财政部门批复的部门预算数额加上年预算结余数额减当年财政国库已支付数额(包括财政直接支付数额和财政授权支付数额)和应缴回财政部门数额后的余额计算。

　　预算单位的预算结余资金应按规定程序由财政部门核定。财政部门核定下达预算结余后，预算单位根据财政部门核定的上一年度预算结余和下年度预算，按规定的程序申请使用资金。

　　三、国库集中支付业务的核算

　　(一)财政直接支付的核算

　　(二)财政授权支付的核算

　　(三)年终预算结余资金的核算