第三章　预算管理

　　考情分析

　　本章属于次重点章节，体系清晰，前后联系紧密，内容不多，难度不大，学习起来相对容易。主要考点有预算编制方法，销售预算、直接材料预算和资金预算等。

　　从历年考试情况来看，本章各种题型均有可能出现。

　　预计2020年本章的分值在7分左右。

　　【例题1·多选题】下列各项中，属于经营预算的有(　　)。

　　A.资金预算

　　B.生产预算

　　C.人力资源预算

　　D.采购预算

　　【答案】BCD

　　【解析】经营预算是指与企业日常业务直接相关的系列预算。包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。

　　【例题2·单选题】某企业当年实际销售费用为6000万元，占销售额的30%，企业预计下年销售额增加5000万元，于是将下年销售费用预算简单的确定为7500(6000+5000×30%)万元。从中可以看出，该企业采用的预算编制方法为(　　)。

　　A.弹性预算法

　　B.零基预算法

　　C.滚动预算法

　　D.增量预算法

　　【答案】D

　　【解析】下年销售额的预算数7500万元是以当年实际销售费用6000为基础进行调整得出的，所以该预算方法为增量预算法。

　　【例题3·单选题】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为30000元，单位工时的变动修理费用为30元;预计预算期的修理工时为3500小时。则预算期修理费用为(　　)元。

　　A.30000

　　B.105000

　　C.135000

　　D.40500

　　【答案】C

　　【解析】预算期修理费用=30000+30×3500=135000(元)。

　　【例题4·单选题】某公司预计第一季度和第二季度产品销量分别为140万件和200万件，第一季度期初产品存货量为14万件，预计期末存货量为下季度预计销量的10%，则第一季度的预计生产量(　　)万件。

　　A.146

　　B.154

　　C.134

　　D.160

　　【答案】A

　　【解析】14+本期生产量=140+200×10%，本期生产量=146(万件)。

　　【例题5·单选题】某企业编制“材料采购预算”，预计第四季度期初存量456千克，季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为(　　)元。

　　A.11130

　　B.14630

　　C.10070

　　D.13560

　　【答案】C

　　【解析】预计第四季度材料采购量=2120+350-456=2014(千克)，应付账款=2014×10×50%=10070(元)。

　　【例题6·单选题】下列关于生产预算的表述中，错误的是(　　)。

　　A.生产预算是一种经营预算

　　B.生产预算不涉及实物量指标

　　C.生产预算以销售预算为基础编制

　　D.生产预算是直接材料预算的编制依据

　　【答案】B

　　【解析】生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。

　　【例题7·多选题】下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有(　　)。

　　A.销售预算

　　B.生产预算

　　C.产品成本预算

　　D.销售及管理费用预算

　　【答案】ACD

　　【解析】利润表中的销售收入、销售成本、销售及管理费用分别来自销售预算、产品成本预算、销售及管理费用预算。而生产预算只涉及实物量不涉及价值量。所以选ACD。

　　【例题8·多选题】关于预计资产负债表，下列表述正确的有(　　)。

　　A.产品成本预算的结果不会影响到预计资产负债表的编制

　　B.编制预计资产负债表的目的在于了解企业预算期的财务状况

　　C.预计利润表编制应当先于预计资产负债表编制而成

　　D.预计资产负债表是资金预算编制的起点和基础

　　【答案】BC

　　【解析】预计资产负债表中的“存货”项目的数据来自于“产品成本预算”和“直接材料预算”，选项A错误;编制预计资产负债表的目的在于了解企业预算期的财务状况，选项B正确;预计利润表编制应当先于预计资产负债表编制而成，选项C正确;资金预算先于预计资产负债表的编制，选项D错误。

　　【例题9·判断题】企业年度预算经批准后，原则上不作调整。(　　)

　　【答案】正确

　　【解析】年度预算经批准后，原则上不作调整。企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限和程序等事宜，当内外战略环境发生重大变化或突发大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。

　　【例题10·计算分析题】已知：某公司2019年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收现，不存在坏账。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。

　　4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元(当月付款70%);工资及其他支出8400万元(用现金支付);制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元);销售及管理费用1000万元(用现金支付);预交所得税1900万元;购买设备16000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决(借款为100万元的整数倍，借款在月初，还款在月末，每月支付借款利息，年利率为12%)。4月末现金余额要求不低于100万元。

　　要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：

　　(1)经营性现金流入;

　　(2)现金支出合计;

　　(3)现金余缺;

　　(4)应向银行借款的最低金额;

　　(5)4月末现金余额;

　　(6)4月末应收账款余额。

　　【答案】

　　(1)经营性现金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(万元)

　　(2)现金支出合计=(8000×70%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+1900+16000=41900(万元)

　　(3)现金余缺=80+39800-41900=-2020(万元)

　　(4)应向银行借款的最低金额：

　　理想期末余额100=-2020+银行借款-银行借款×12%/12，所以银行借款=2141.41万元，由于借款是100万元的整数倍，故应向银行借款的最低金额为2200万元。

　　(5)4月末现金余额=-2020+2200-2200×12%/12=158(万元)

　　(6)4月末应收账款余额=41000×10%+40000×30%=16100(万元)。

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