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2018年中级会计师《财务管理》章节讲义:第三章

来源 :考试网 2018-06-22

第三章 预算管理

  第一节 预算管理的主要内容

  一、预算的含义与特征

  预算是企业在预测、决策的基础上,以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划,是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。

  预算主要特征:

  (1)预算必须与企业的战略或目标保持一致;

  (2)数量化和可执行性是预算最主要的特征,是将企业活动导向预定目标的有力工具。

  第二节 预算的编制方法

  一、增量预算法与零基预算法(按出发点特征)

方法

定义

特点

增量预算

指以基期成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整有关费用项目而编制预算的方法。

缺点:可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制;可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制,形成不必要开支合理化,造成预算上的浪费。

零基预算

不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是一切以零为出发点,从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。

优点:
①不受现有费用项目的限制;
②不受现行预算的束缚;
③能够调动各方面节约费用的积极性;
④有利于促使各基层单位精打细算,合理使用资金。
缺点:是编制工作量大

  第三节 预算的编制

  一、业务预算编制

  包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算和销售及管理费用预算。

  (一)销售预算

  销售预算是整个预算的编制起点,也是编制其他有关预算的基础。

  销售收入=销量×单价

  销售现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销

  【例题】某企业只生产一种产品,产品售价8元/件。2014年10月销售20000件,11月预计销售30000件,12月预计销售40000件。根据经验,商品售出后当月可收回货款的60%,次月收回30%,再次月收回10%

  (1)2014年12月预计现金收入为多少。

  (2)2014年12月末应收账款为多少。

  『正确答案』

  (1)现金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×10%=280000(元)

  (2)应收账款=40000×8×40%+30000×8×10%=152000(元)

  讲义来源:考试网戚纯生老师精讲班课程,点击查看课程详情>>>

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