2018年中级会计师《财务管理》章节讲义：第三章
来源 :考试网 2018-06-22
中第三章 预算管理
第一节 预算管理的主要内容
一、预算的含义与特征
预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
预算主要特征：
(1)预算必须与企业的战略或目标保持一致;
(2)数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
第二节 预算的编制方法
一、增量预算法与零基预算法(按出发点特征)
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方法 |
定义 |
特点 |
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增量预算 |
指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 |
缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制；可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 |
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零基预算 |
不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。 |
优点： |
第三节 预算的编制
一、业务预算编制
包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算和销售及管理费用预算。
(一)销售预算
销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。
销售收入=销量×单价
销售现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销
【例题】某企业只生产一种产品，产品售价8元/件。2014年10月销售20000件，11月预计销售30000件，12月预计销售40000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回10%
(1)2014年12月预计现金收入为多少。
(2)2014年12月末应收账款为多少。
『正确答案』
(1)现金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×10%=280000(元)
(2)应收账款=40000×8×40%+30000×8×10%=152000(元)
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