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2017中级会计职称《财务管理》命题点:资金习性预测法

来源 :考试网 2017-06-26

  2017中级会计职称《财务管理》命题点:资金习性预测法

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  资金习性预测法,是指根据资金习性预测未来资金需要量的一种方法。

  (一)按资金习性对资金的分类

  1.不变资金的特点:相关范围资金总额不变,单位不变资金随业务量增加而降低;

  2.变动资金的特点:相关范围内变动资金总额随业务量增加而成正比例增加,单位变动资金不变;

  3.半变动资金:需要采用一定的方法将其分解。

  (二)总资金直线方程

  (三)a和b的确定方法

  高低点法和回归直线法

  高低点法

  选择业务量最高最低的两点资料:

  b=(最高业务量期的资金占用-最低业务量期的资金占用)/(最高业务量-最低业务量)

  a=最高业务量期的资金占用-b×最高业务量

  或=最低业务量期的资金占用-b×最低业务量

  【总结】

  (1)业务量是广义的,可以是产量、销量等,考试时多用销售收入作为业务量。

  (2)我们选择高点和低点的依据是业务量,而非资金占用量。

  (3)采用先分项后汇总的方法预测时,

  a=(a资1+a资2+…+a资m)-(a经债m+1+…+a经债n)

  b=(b资1+b资2+…+b资m)-(b经债m+1+…+b经债n)

  (4)资金习性预测法与销售百分比法的比较:

  销售百分比法的预测结果是资金增量的概念,而资金习性预测法的预测结果是资金总额的概念。

  销售百分比法的预测结果是外部融资需要量,而资金习性预测法的预测结果是总资金需要量。

销售百分比法

资金习性法

资金总需要量

y=a+bx

增加的资金需要量

增加的资产-增加的经营负债

Δy=y-y

外部融资需要量

增加的资产-增加的负债-增加的留存收益

Δy-增加的留存收益

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