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中级会计师考试财务管理考点总结:融资租赁(掌握)

来源 :考试网 2016-12-24

  考点七融资租赁(掌握)

  (一)租赁的特征与分类

  1.租赁的基本特征

  (1)所有权与使用权相分离;

  (2)融资与融物相结合;

  (3)租金的分期支付。

  2.租赁的分类

  租赁分为融资租赁和经营租赁。

  业务原理:融资租赁融资融物于一体;经营租赁无融资特征,只是一种融物方式。

  租赁目的:融资租赁融通资金,添置设备;经营租赁暂时性使用,预防无形损耗风险。

  租期:融资租赁租期较长,相当于设备经济寿命的大部分;经营租赁租期较短。

  租金:融资租赁租金包括设备价款;经营租赁资金只是设备使用费。

  契约法律效力:融资租赁不可撤销合同;经营租赁经双方同意可中途撤销合同。

  租赁标的:融资租赁一般为专用设备,也可为通用设备;经营租赁通用设备居多。

  维修与保养:融资租赁专用设备多为承租人负责,通用设备多为出租人负责;经营租赁全部为出租人负责。

  承租人:融资租赁一般为一人;经营租赁设备经济寿命期内轮流租给多个承租人。

  灵活方便:融资租赁不明显;经营租赁明显。

  (二)融资租赁的基本程序与形式

  融资租赁的基本形式有:1.直接租赁;2.售后回租;3.杠杆租赁。

  杠杆租赁是指涉及到承租人、出租人和资金出借人三方的融资租赁业务。一般来说,当所涉及的资产价值昂贵时,出租方自己只投入部分资金,通常为资产价值的20%~40%,其余资金则通过将该资产抵押担保的方式,向第三方(通常为银行)申请贷款解决。租赁公司然后将购进的设备出租给承租方,用收取的租金偿还贷款,该资产的所有权属于出租方。出租人既是债权人也是债务人,如果出租人到期不能按期偿还借款,资产的所有权则转移给资金的出借者。

  (三)融资租赁的租金计算

  1.租金的构成。融资租赁每期租金的多少,取决于以下几项因素:(1)设备原价及预计残值。包括设备买价、运输费、安装调试费、保险费等,以及该设备租赁期满后,出售可得的市价。(2)利息。指租赁公司为承租企业购置设备垫付资金所应支付的利息。(3)租赁手续费。指租赁公司承办租赁设备所发生的业务费用和必要的利润。

  2.租金的支付方式。实务中,承租企业与租赁公司商定的租金支付方式,大多为后付等额年金。

  3.租金的计算。我国融资租赁实务中,租金的计算大多采用等额年金法。

  (四)融资租赁的筹资特点

  1.无须大量资金就能迅速获得资产;

  2.财务风险小,财务优势明显;

  3.筹资的限制条件较少;

  4.租赁能延长资金融通的期限;

  5.资本成本负担较高。

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