中级会计师《财务管理》每日一练(2021.1.20)
来源 :考试网 2021-01-20
中甲公司现有旧设备一台,由于节能减排的需要,准备予以更新。当期贴现率为10%,假设所得税税率是25%,有关资料如下表(单位:元):
项目 |
旧设备 |
新设备 |
原价 |
70000 |
72000 |
预计使用年限 |
10年 |
10年 |
已经使用年限 |
4年 |
0年 |
税法残值 |
7000 |
7200 |
最终报废残值 |
5000 |
5200 |
目前变现价值 |
50000 |
72000 |
每年折旧费(直线法) |
7000 |
7200 |
每年营运成本 |
21000 |
16000 |
已知(P/A,10%,6)=4.3553;(P/A,10%,10)=6.1446;(P/F,10%,10)=0.3855;(P/F,10%,6)=0.5645。
要求:
(1)计算与购置新设备相关的下指标:
①每年税后营运成本;
②每年折旧抵税;
③税后残值收入;
④每年税后投资净额
⑤新设备的年金成本;
(2)计算与继续使用旧设备相关的下指标:
①每年税后营运成本;
②每年折旧抵税;
③变价净损失减税;
④残值损失抵减所得税;
⑤原始投资额;
⑥继续使用旧设备的年金成本。
(3)企业是否需要更新设备?简要说明理由。
【答案】
(1)计算与购置新设备相关的下指标:
①每年税后营运成本=16000×(1-25%)=12000(元)
②每年折旧抵税=7200×25%=1800(元)
③税后残值收入=5200+(7200-5200)×25%=5700(元)
④税后投资净额=72000-5700×(P/F,10%,10)=72000-5700×0.3855=69802.65(元)
每年税后投资净额=69802.65/(P/A,10%,10)=69802.65/6.1446≈11360(元)
⑤新设备的年金成本=11360+12000-1800=21560(元)
(2)计算与继续使用旧设备相关的下列指标:
①每年税后营运成本=21000×(1-25%)=15750(元)
②每年折旧抵税=7000×25%=1750(元)
③变价净收益纳税=[(70000-7000×4)-50000]×25%=-2000(元)
④残值损失抵减所得税=(7000-5000)×25%=500(元)
⑤原始投资额=50000-2000=48000(元)
⑥继续使用旧设备的年金成本=[48000-(5000+500)×(P/F,10%,6)]/(P/A,10%,6)+15750-1750=(48000-5500×0.5645)/4.3553+15750-1750=10308.19+15750-1750
=24308.19(元)
(3)该企业应更新设备。因为新设备的年金成本小于继续使用旧设备的年金成本。