考点练习：与工程项目有关的税收规定

　　考点练习           课程巩固

　　1[.单选题]下列关于契税纳税对象的说法正确的是()。

　　A.国有土地使用权出让，转让方需补交土地增值税

　　B.国有土地使用权转让，转让方无须交土地增值税

　　C.以房产抵债或实物交换房屋不能视同买卖房屋

　　D.单位之间进行房地产交换还应交土地增值税

　　[答案]D

　　[解析]本题考查的是契税。契税的纳税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为。具体包括以下五种情况：①国有土地使用权出让(转让方不交土地增值税)。②国有土地使用权转让(转让方还应交土地增值税)。③房屋买卖(转让方符合条件的还需交土地增值税)。以下几种特殊情况也视同买卖房屋：以房产抵债或实物交换房屋;以房产做投资或做股权转让;买房拆料或翻建新房。④房屋赠与，包括以获奖方式承受土地房屋权属。⑤房屋交换(单位之间进行房地产交换还应交土地增值税)。

　　2[.单选题]对于需要国家重点扶持的高新技术企业，减按()的税率征收企业所得税。

　　A.12%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　[答案]B

　　[解析]本题考查的所得税有关规定。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。此外，企业的下列所得可以免征、减征企业所得税：从事农、林、牧、渔业项目的所得;从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;符合条件的技术转让所得。

　　3[.单选题]某企业今年的利润总额为100万元，所得税率为25%。由该企业的资产负债表可知：该企业有一笔100万元的借款，期限3年，年利率10%，而金融机构同类借款年利率仅为8%。则该企业今年应交所得税为()。

　　A.30万元

　　B.33.66万元

　　C.29.4万元

　　D.25.5万元

　　[答案]D

　　[解析]本题考查的是所得税。本企业100万元借款，年支付利息10万元(100×10%)，而银行同类贷款仅需支付利息8万元(100×8%)，因此企业每年多扣了2万元利息，应税所得=100+2=102(万元)，应交所得税=102×25%=25.5(万元)。

　　4[.单选题]根据国家有关规定，提供交通运输服务，所缴纳增值税的税率为()。

　　A.6%

　　B.9%

　　C.17%

　　D.3%

　　[答案]B

　　[解析]提供服务：转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务的增值税税率为9%。

　　5[.单选题]某公司2013年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元;第二笔业务换出的房产价值700万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%。该公司应缴纳的契税额为()万元。

　　A.9

　　B.12

　　C.21

　　D.24

　　[答案]A

　　[解析]房屋或土地使用权相交换，交换价格相等，免征契税;交换价格不等，由多交付货币、实物、无形资产或其他利益的一方按价差交纳契税。第一笔交换业务应由该公司交契税，第二笔交换业务由对方承受方缴纳契税。该公司应缴契税为：(800-500)×3%=9(万元)。

　　6[.单选题]计算房地产开发企业应纳土地增值税时，可以从收入中据实扣除的是()。

　　A.开发间接费用

　　B.开发项目有关的管理费用

　　C.开发项目有关的财务费用

　　D.开发项目有关的销售费用

　　[答案]A

　　[解析]据实扣除的是房地产开发成本。包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

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