第三章 借贷记账法

　　1、单式记账法：是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。

　　2、复式记账法：是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。

　　3、借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号，建立在会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记账法。

　　4、资产类账户期末余额的计算公式：

　　借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额

　　5、负债、所有者权益类账户期末余额的计算公式：

　　贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额

　　重点：资产、费用的增加记借方，减少记贷方;负债、所有者权益、收入、利润的增加记贷方，减少记借方。

　　重点：双重性质账户是兼有资产和负债、所有者权益两种性质的账户，其账户的余额可能在借方，也可能在贷方。

　　6、记账规则的内容：

　　在借贷记账法下，对于任何类型的经济业务的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。“有借必有贷”是指任何一笔经济业务都应在一个账户的借方(或贷方)和另一个账户的贷方(或借方)，或者一个账户的借方(或贷方)和另几个账户的贷方(或借方)同时进行登记。“借贷必相等”是指任何一笔经济业务记入借方账户的金额和记入贷方账户的金额都必须相等。

　　7、会计分录：是指标明某项经济业务应借、应贷账户的名称和金额的记录。

　　8、会计分录应包括的内容：

　　(1)账户的名称即会计科目 (2)记账方向符号即借方和贷方

　　(3)记录的金额

　　重点：在实际工作中，会计分录是根据每项经济业务的原始凭证，通过编制记账凭证来确定的。

　　9、复合会计分录：是指一项经济业务涉及两个以上(不含两个)对应账户的会计分录，即一借多贷或多借一贷或多借多贷的会计分录。

　　重点：为了保持账户的对应关系清楚，不宜把不同类型的经济业务合并在一起编制多借多贷的会计分录。

　　10、余额试算平衡的计算公式：

　　全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计

　　全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计

　　重点：记账时重记、漏记、错用科目、借贷方向颠倒等错误不能通过试算平衡表发现。

　　11、总分类账户与明细分类账户的联系和区别：

　　联系：反映的经济业务相同。

　　区别：反映经济内容的详细程度不同。

　　重点：总账根据记账凭证登记，明细账根据记账凭证和原始凭证登记。

　　12、平行登记的要点：

　　(1)同期登记 (2)方向相同 (3)金额相同

　　重点：同期登记要求每一项经济业务，一方面要在有关的总分类账户中登记，另一方面要在同一会计期间有关总分类账户所属的明细分类账户中登记。

　　13、筹资业务的主要核算内容：

　　(1)资本的形成 (2)负债的取得与偿还(3)利息或红利的计算与分配

　　重点：实收资本账户属于所有者权益类，股份制企业开设股本账户。

　　重点：短期借款账户核算企业向银行或非银行金融机构借入的用于企业经营活动、归还期在一年以内(含一年)的各种借款的取得、归还情况。短期借款的利息按季结算。

　　14、工业企业原材料核算的方法：

　　(1)按实际成本计价方法 (2)按计划成本计价方法

　　15、材料采购的具体业务表现出以下几种情况：

　　(1)材料采购成本的确定与入库同时完成;

　　(2)材料已验收入库但未收到供货单位的发票账单，运输途中的采购费用也未确定;

　　(3)材料的货款已经支付，但采购成本不能确定，材料尚未运达企业;

　　(4)同时采购几种材料，发生共同的采购费用，需要分别确定各种材料的采购成本。

　　16、原材料账户应设置的明细分类账户包括：

　　(1)原料及主要材料 (2)辅助材料 (3)燃料 (4)包装物

　　重点：应付账款账户的贷方登记应付给供应单位的款项增加数，借方登记已偿还给供应单位的款项，期末余额在贷方，表示尚未偿还的应付账款。

　　17、直接费用包括：

　　(1)直接材料费用 (2)直接人工费

　　(3)直接工资福利费 (4)其他直接费用

　　18、间接费用(制造费用)包括;

　　(1)生产车间固定资产的磨损(折旧)费

　　(2)车间管理人员、技术人员的工资及福利费

　　(3)车间的水电费及共同材料费

　　19、完工产品生产成本的计算公式：

　　完工产品生产成本=期初在产品成本+本期生产费用总额-期末在产品成本

　　20、企业确认劳务收入应同时满足的条件：

　　(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

　　(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施有效控制;

　　(3)与销售交易相关的经济利益能够流入企业;

　　(4)相关的收入能够可靠的计量;

　　(5)相关的成本能够可靠的计量。

　　21、营业税金及附加账户核算的税费包括：

　　(1)营业税 (2)消费税 (3)城市维护建设税

　　(4)资源税 (5)教育费附加

　　22、应收账款账户核算的款项包括：

　　(1)销售货款 (2)应收的增值税额 (3)代垫费用

　　23、营业外支出包括：

　　(1)非流动资产处置损失 (2)非货币性资产交换损失

　　(3)债务重组损失 (4)公益性捐赠支出 (5)非常损失

　　24、利润分配的顺序：

　　(1)提取法定盈余公积：按当年税后净利润的一定比例(法定10%)提取，以增强企业自我发展的实力和承担经营风险的能力。

　　(2)向投资者分配利润：可供分配利润减去法定盈余公积金之后的利润向投资者分配。

　　重点：会计分录的习题