第三章 借贷记账法

　　记账方法按记账的方式不同，分为单式记账法和复式记账法。

　　复式记账法是以会计等式为依据建立的一种记账方法，被公认为是一种科学的记账方法，为世界各国所广泛采用。 我国过去采用的复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。现在我国所有企业统一采用借贷记账法。

　　借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，建立在会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。借贷记账法主要包括下列基本内容：

　　1.记账符号。用来标明记账方向的符号。

　　2．账户结构。基本结构是左方为借方，右方为贷方。

　　(1)资产、负债、所有者权益类账户的结构。

　　资产项目一般列在等式左方，负债、所有者权益项目一般列在等式右方。

　　资产项目的期初余额记入账户的左方(借方)，负债、所有者权益项目的期初余额记入账户的右方(贷方)。资产的增加与期初余额应记入同一方向即账户的左方;资产的减少，应记入资产增加相反的方向即账户的右方;负债、所有者权益的增加，记入账户的右方(贷方);负债、所有者权益的减少，记入账户的左方(借方)。

　　资产类账户结构： 借方记增加额，贷方记减少额，期末一般为借方余额。

　　借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额

　　负债、所有者权益类账户： 贷方记增加额，借方记减少额，期末一般为贷方余额。

　　贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额

　　(2)收入、费用、利润类账户的结构。

　　费用类账户结构： 借方记增加额，贷方记减少额或转销额，期末一般没有余额，如果有借方余额，则表示期末尚未结转的费用。

　　收入、利润类账户结构： 贷方记增加额，借方记减少额或转销额，结转后期末一般没有余额，如果有贷方余额，则表示所有者权益的增加;如果借方余额则表示所有者权益的减少。

　　3．记账规则 P43-44 会计分录示例

　　会计分录是指标明某项经济业务应借、应贷账户的名称和金额的记录。会计分录内容有账户的名称即会计科目、记账方向符号即借方和贷方、记录的金额。编制会计分录时，应按照“先借后贷、借贷错开”的固定格式进行书面记录。

　　4．试算平衡 —发生额试算平衡和余额试算平衡

　　发生额试算平衡： 全部账户借方本期发生额合计=全部账户贷方本期发生额合计

　　余额试算平衡： 全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计

　　全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计

　　5．总分类账户与明细分类账户的平行登记要点如下： 同期登记;方向相同;金额相等。