三、案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不避均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选 和错选的情况下，选对一项得0.5分。)

　　案例一

　　(一)资料

　　2011年4月，某审计组对甲公司201O年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：

　　1.销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。

　　2.财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。

　　3.审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。

　　4.审计人员拟采用随机数表法从连续编号为l 000～5000的销售发票中抽取50张进行审查，样本编号与下列随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列……

　　随机数表

　　12345

　　13703997547646733154699341

　　22514584834230095158466754

　　398433 54725188646586676918

　　49796568548815458293393545

　　57804967830146241756325697

　　65020325658914780805923308

　　740059678251893464 99849807

　　88435067241540313453504093

　　(二)要求：根据上述赞料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　51.“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：

　　A.实物控制

　　B.业务授权控制

　　C.独立检查

　　D.凭证与记录控制

　　52“资料2”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：

　　A.职责分工控制

　　B.业务授权控制

　　C.独立检查

　　D.凭证与记录控制

　　53.“资料3”中审计人员确定函证应收账款的范围和对象时，应考虑的因素有：

　　A.甲公司是否愿意进行函证

　　B.应收账款内部控制的有效性

　　C.应收账款余额的大小

　　D.采用积极函证还是消极函证方式

　　54.针对“资料3”中客户A的回函，审计人员应采取的措施有：

　　A.直接确认甲公司虚构应收账款

　　B检查与客户A应收账款相关的凭证

　　C.要求甲公司将账面记录的应收客户A的款项作坏账处理

　　D.向甲公司财务部门进行询问

　　55.按照“资料4”确定的选样方法，审计人员选出的第5个样本发票编号为：

　　A.7804 B.9931

　　C.2300 D.l886

　　案例二

　　(一)资料

　　2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

　　(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单;

　　(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商;

　　(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：

　　(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

　　2.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。

　　3.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。

　　4.该公司应付张教总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元;有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账教期末余额为3700万元。

　　5.审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　56“资料l”中，违反内部控制要求的有：

　　A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单

　　B.采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送变供应商

　　C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收

　　D.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账

　　57.“资料2”中，属于对应付账款明细表的审核内容有;

　　A.审核明细表的金额计算是否正确

　　B.审核明细表与总账和明细账是否一致

　　C.审核有无其他流动负债项目记入明细表

　　D.审核有无过期未付的应付账款

　　58.针对“资料3”，审计人员应当进一步采取的措施是：

　　A. 向债权人函证

　　B. 直接认定账实不符

　　C.要求该公司将该笔应付账款转为营业外收入

　　D.要求该公司将该笔应付账款转为资本公积

　　59.针对“资料4”，如果不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响有：

　　A.少列报应付账款300万元

　　B.少列报预付款项300万元

　　C.少列报预收款项300万元

　　D .少列报应收账款300万元

　　60.针对“资料5”中应付账款余额比上年有所增加的情况，审计人员分析可能存在的原因有：

　　A.该公司流动资金周转困难

　　B.未能及时记录相关采购业务

　　C.部分应付账款未经审批即进行支付

　　D.应记作其他流动负债的项目被记入应付账款

　　案例三

　　(一)资料

　　2011年3月，某审计组对丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：

　　1.审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。

　　2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：

　　(1)审计人员参与制订盘点计划;

　　(2)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行;

　　(3)在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录;

　　(4)将盘点结果与明细账余额核对。

　　3.审计人员审查丙公司2010年末存货盘点记录后发现.A材料的盘点结果为800公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的200公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2011年1月2日到货并办理入库手续。

　　4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2010年12月份B产品的相关明细记录反映：

　　(1) 12月1日，结存5000件，总成本为350万元;

　　(2) 12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元;

　　(3) 12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元;

　　(4) 12月31日，结存2000件，总成本为140万元。

　　丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。

　　5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：

　　(1)审查产成品计价方法的合理性;

　　(2)审查是否接规定计提存货跌价准备;

　　(3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单;

　　(4)审查资产负债表日前后若千天产成品的销售发票副本和提货单。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　61.针对“资料l”，审计人员认为可能导致近3年存货周转率变动的原因有：

　　A.存货储备变动

　　B.销售情况变动

　　C.存货发出计价方法变更

　　D.存货跌价准备计提基础变动

　　62“资料2”中，审计人员实施监盘工作的要点中正确的有：

　　A.审计人员参与制订盘点计划

　　B.审计人员自始至终在现场监督盘点的进行

　　C.在监盘过程中，对过期，毁损的存货单独作出记录

　　D.将盘点结果与明细账余额核对

　　63.“资料3”中，针对200公斤的在途材料，审计人员应采取的措施有：

　　A.直接认定账实不符

　　B.请该公司提供材料采购的证明文件

　　C.直接要求谈公司调减2010年财务报表中的存货余额

　　D.审查该公司2011年1月2日的收货及入库记录

　　64.针对“资料4”，审计人员核查后应要求 丙公司进行的调整是：

　　A.调增产成品10万元，调减营业成本10万元

　　B.调减产成品10万元，调增营业成本10万元

　　C.调增产成品5万元，调减营业成本5万元

　　D. 调减产成品5万元，调增营业成本5万元

　　65“资料5”中，审计人员对产成品所采取的审计程序中，可用于截止期测试的程序有;

　　A.审查产成品计价方法的合理性

　　B.审查是否按规定计提存货跌价准备

　　C.审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单

　　D.审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单