1[.不定项选择题]2020年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3.该公司主要生产一种产品，2019年该产品销售单价和数量与2018年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2019年毛利率比2018年增长了20%。4.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2019年产成品存货周转率为4.0，而2018年产成品存货周转率为4.5。5.该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率13%。6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2019年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有()。

A.存货盘点的范围和组织方式

B.存货盘点结果与账面金额是否一致

C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行

D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字

[答案]AB

[解析]存货监盘的具体工作要点包括：①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划，包括确定盘点的范围、重点、方法与时间安排;②监督盘点工作的进行;③抽查材料盘点记录;④鉴定材料的所有权;⑤验证材料明细账余额的正确性。在账实进行核对之前，应先将材料明细账所记录的收、发、存的计算加以核实，然后与总账核对，如果发现记录错误，应予以调整;⑥将盘点结果与材料明细账余额核对;⑦查验存货质量。

2[.不定项选择题]2020年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3.该公司主要生产一种产品，2019年该产品销售单价和数量与2018年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2019年毛利率比2018年增长了20%。4.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2019年产成品存货周转率为4.0，而2018年产成品存货周转率为4.5。5.该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率13%。6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2019年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。该公司毛利率大幅度增长的可能原因有()。

A.直接人工费用降低

B.制造费用降低

C.销售费用降低

D.管理费用降低

[答案]AB

[解析]毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入，分析其变动合理性。毛利率变动可能存在的原因包括：①售价变动;②产品单位成本变动;③产品总体结构变动;④产品销售结构变动。CD两项属于期间费用，不属于营业成本，不会影响公司的毛利率。

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3[.不定项选择题]2020年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3.该公司主要生产一种产品，2019年该产品销售单价和数量与2018年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2019年毛利率比2018年增长了20%。4.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2019年产成品存货周转率为4.0，而2018年产成品存货周转率为4.5。5.该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率13%。6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2019年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。该公司2019年产成品存货周转率比2018年降低的可能原因有()。

A.营业费用增加

B.管理费用增加

C.产成品结存数量减少

D.产成品结存数量增加

[答案]D

[解析]审计人员通常运用存货周转率衡量销售能力、存货有无积压，分析存货余额存在错弊的可能性。存货周转率=销售成本/平均存货，由公式分析可知，存货周转率下降的可能性包括销售成本的降低和存货结存数量的增加两种情况。

4[.不定项选择题]2020年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3.该公司主要生产一种产品，2019年该产品销售单价和数量与2018年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2019年毛利率比2018年增长了20%。4.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2019年产成品存货周转率为4.0，而2018年产成品存货周转率为4.5。5.该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率13%。6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2019年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。该公司将原材料用于某在建工程的账务处理会导致()。

A.少计增值税销项税额1.3万元

B.多计增值税销项税额1.3万元

C.少转出增值税进项税额1.3万元

D.多转出增值税进项税额1.3万元

[答案]C

[解析]将外购原材料用于对内的在建工程项目，原计入增值税进行税额的增值税费不得抵扣，应该转出，而该公司的账务处理并未将进项税额转出。该公司适用增值税率13%，应缴纳增值税=10×13%=1.3(万元)，则导致少转出增值税进项税额1.3万元。

5[.不定项选择题]2020年3月，某审计组对××公司2019年度财务收支中货币资金进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员对被审计单位出纳收付业务进行了执行过程的观察，发现下列情况：(1)出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务;(2)出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金;(3)销售部门取得的零星收入直接交给出纳员;(4)出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现金日记账。2.审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员;监盘时间安排在当日营业终了后;监盘时要求会计主管、出纳员在场;由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3.库存现金监盘后，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元;另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。4.审计人员审查了现金日记账的记录，核对了原始凭证，审核了现金业务的序时账务处理情况。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。“资料1”中，不符合货币资金业务循环主要过程的为()。

A.出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务

B.出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金

C.销售部门取得的零星收入直接交给出纳员

D.出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现金日记账

[答案]AC

[解析]A项出纳员应根据审批后的差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务;C项销售部门不应该直接收取现金收入，应该开具收款通知单通知出纳员收取现金收入。

6[.不定项选择题]2020年3月，某审计组对××公司2019年度财务收支中货币资金进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员对被审计单位出纳收付业务进行了执行过程的观察，发现下列情况：(1)出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务;(2)出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金;(3)销售部门取得的零星收入直接交给出纳员;(4)出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现金日记账。2.审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员;监盘时间安排在当日营业终了后;监盘时要求会计主管、出纳员在场;由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3.库存现金监盘后，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元;另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。4.审计人员审查了现金日记账的记录，核对了原始凭证，审核了现金业务的序时账务处理情况。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。根据“资料1”，审计人员测试付款业务内部控制时，抽查部分货币资金付款凭证，重点审查的内容为()。

A.检查有无审批授权人的签章

B.核对日记账记录的付款金额是否正确

C.核对付款凭证与银行对账单的一致性

D.核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性

[答案]ABCD

[解析]审计人员测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核。①检查有无审批授权人的签章;②验证签章人是否符合授权的层次与范围;③核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确;④核对付款凭证与银行对账单的一致性;⑤核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。

7[.不定项选择题]2020年3月，某审计组对××公司2019年度财务收支中货币资金进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员对被审计单位出纳收付业务进行了执行过程的观察，发现下列情况：(1)出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务;(2)出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金;(3)销售部门取得的零星收入直接交给出纳员;(4)出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现金日记账。2.审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员;监盘时间安排在当日营业终了后;监盘时要求会计主管、出纳员在场;由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3.库存现金监盘后，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元;另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。4.审计人员审查了现金日记账的记录，核对了原始凭证，审核了现金业务的序时账务处理情况。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。针对“资料2”的表述，不符合现金监盘要求的为()。

A.提前一天将有关监盘要求告知出纳员

B.监盘时间安排在当日营业终了后

C.会计主管、出纳员和审计人员同时在场

D.审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表

[答案]AD

[解析]A项现金应该执行突击盘点，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖舞弊，达不到监盘的目的;D项应由出纳员自点并填制“库存现金盘点表”，审计人员只是监盘。

8[.不定项选择题]2020年3月，某审计组对××公司2019年度财务收支中货币资金进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员对被审计单位出纳收付业务进行了执行过程的观察，发现下列情况：(1)出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务;(2)出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金;(3)销售部门取得的零星收入直接交给出纳员;(4)出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现金日记账。2.审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员;监盘时间安排在当日营业终了后;监盘时要求会计主管、出纳员在场;由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3.库存现金监盘后，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元;另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。4.审计人员审查了现金日记账的记录，核对了原始凭证，审核了现金业务的序时账务处理情况。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。根据“资料3”的结果，审计人员由此可以得出的结论为()。

A.库存现金短缺1270元

B.库存现金短缺670元

C.库存现金短缺600元

D.库存现金溢余600元

[答案]C

[解析]企业存在未入账的业务，需进行调整，现金日记账余额=4298.20-150-520=3628.20(元)，将其与实际库存3028.20元相比，表现为账面余额大于实际现金，库存现金短缺600元。

9[.不定项选择题]2020年3月，某审计组对××公司2019年度财务收支中货币资金进行审计。有关情况和资料如下：1.审计人员对被审计单位出纳收付业务进行了执行过程的观察，发现下列情况：(1)出纳员根据零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单办理报销业务;(2)出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等，编制代垫费用清单，据此到银行办理收款转账或提取现金;(3)销售部门取得的零星收入直接交给出纳员;(4)出纳人员根据审核后的原始凭证逐日逐笔登记现金日记账。2.审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员;监盘时间安排在当日营业终了后;监盘时要求会计主管、出纳员在场;由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。3.库存现金监盘后，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元;另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。4.审计人员审查了现金日记账的记录，核对了原始凭证，审核了现金业务的序时账务处理情况。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。根据“资料4”，下列关于审计人员审查现金日记账的表述正确的为()。

A.检查库存现金每日余额，审查有无坐支现象

B.检查现金日记账摘要栏，审查现金收付业务是否合法

C.检查现金日记账金额栏，审查现金收付金额是否超过了国家规定的限额

D.检查现金日记账的序时登记，审查现金日记账是否按日期序时登记

[答案]BCD

[解析]A项，检查库存现金每日余额，审查是否超过了规定的限额，对于超出部分是否及时解缴银行