1[.多选题]下列各项中，符合现金监盘要求的有()。

A.被审计单位会计主管回避

B.监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账

C.不同存放地点的现金同时进行监盘

D.监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中

E.审计人员帮助出纳员进行现金清点

[答案]BC

[解析]A项，监督盘点库存现金时，出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录;D项，监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，避免现金收支的高峰时间;E项，清点现金时，要有被审计企业的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点，审计人员只是监盘。

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2[.多选题]抽查收款凭证的目的包括()。

A.核对账证记录日期及金额是否相符

B.核对凭证与银行对账单是否相符

C.查明现金是否及时、全额入账

D.查明账证表一致性

E.查明支票、汇票是否及时解缴银行

[答案]ABCE

[解析]审计人员抽查一定数量的收款凭证的目的包括：①核对收款凭证与账户记录日期和金额是否相符;②核对收款凭证与银行对账单是否相符;③核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符;④核对收到金额与销售发票等相关凭证的一致性等。审计人员可抽取一部分现金送款单，结合现金日记账与银行存款日记账加以验证，核对金额与日期，以验证企业是否将当日所有现金收入如数、及时地送存银行。

3[.多选题]为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有()。

A.核对货币资金总账与日记账

B.分析近三年货币资金年末余额变动情况

C.检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期

D.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账

E.检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对

[答案]CDE

[解析]审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查，采用如下方法：①检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期;②检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账;③查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账。

4[.多选题]下列职务或工作出纳员不能同时兼任的有()。

A.每日现金清点

B.保管空白支票

C.保管财务专用章

D.登记现金、银行存款日记账

E.登记应付账款明细账

[答案]CE

[解析]出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，应及时按顺序登记现金与银行存款日记账。C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控;E项，出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，现金、银行存款日记账的登记与总账、明细账需相互独立。

5[.多选题]审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有()。

A.登记现金日记账与登记银行存款日记账

B.登记银行存款日记账与核对银行对账单

C.登记银行存款日记账与保管空白支票

D.保管空白支票与保管财务印章

E.登记现金日记账与登记现金总分类账

[答案]BDE

[解析]货币资金管理的职责分离包括：①采购、销售、工资薪酬与财会部门相互独立;②收入单据的开具与审核相互独立;③支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立;④收付款结算办理与审核相互独立;⑤支票的签发与出纳相互独立;⑥出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录;⑦现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立;⑧由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核;⑨支票与印章由不同的人保管。A项，现金日记账和银行存款日记账均由出纳登记;C项，登记银行存款日记账与保管空白支票是出纳的职责，可以由出纳一个人负责。

6[.多选题]货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险包括()。

A.银行存款的期末收支存在大额的截止性错误

B.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易

C.被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证

D.被审计单位未按照企业会计准则规定对货币资金作出恰当披露

E.被审计单位会计人员按期核对银行存款日记账和银行存款对账单

[答案]ABD

[解析]货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险可能包括：①被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险;②被审计单位存在大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风险;③银行存款的期末收支存在大额的截止性错误;④被审计单位可能存在未能按照企业会计准则规定对货币资金做出恰当披露的风险。C项，属于财务报表层次的重大错报风险;E项，内部控制健全，不属于重大错报风险。

7[.多选题]库存现金盘点表应该反映的事项包括()。

A.库存现金实际盘点数

B.盘点日现金日记账结余数

C.库存现金账实是否相符

D.盘点日银行存款日记账结余数

E.盘点日已开具但未入账的现金支票

[答案]ABC

[解析]出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金盘点表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。

8[.多选题]被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有()。

A.编制或取得银行存款余额调节表

B.审核银行存款日记账余额是否正确

C.要求被审计单位调整银行存款日记账

D.检查未达账项银行存款收支凭证是否合规

E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制

[答案]ABD

[解析]C项，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应首先查明原因，判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接进行调整。E项，此时审计人员应采取实质性审查，不需要重新测试与银行存款有关的内部控制。

9[.多选题]被审计单位货币资金内部控制中存在缺陷的有()。

A.经授权后办理资金业务

B.收付款业务与审核相互独立

C.由财务主管保管支票和印章

D.经部门主管批准后可以坐支

E.由独立人员进行稽核

[答案]CD

[解析]C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控;D项，企业不得坐支。

10[.多选题]检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括()。

A.抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章

B.抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员

C.抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否有会计人员的审核签章

D.支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责

E.各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定

[答案]BCDE

[解析]货币资金内部控制测试中的查阅制度即为实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职责的分离，主要内容包括：①抽查银行存款余额调节表，了解编制人签章是否为出纳员以外的人员;②抽查日记账记录与相应的会计凭证，凭证上是否有会计人员的审核签章;③支票保管、登记与印章的保管是否分别由不同人员负责;④各项货币资会的收付程序有无明确的制度规定，如差旅费报销手续、借支现金手续等。A项，收款凭证上不需要审批授权人的签章，付款凭证上需要审批授权人的签章。