1[.多选题]根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有()。

A.提出采购申请与批准采购申请

B.批准采购申请与采购

C.采购与验收

D.验收与付款

E.存货保管与发出

[答案]ABCD

[解析]采购与付款业务循环中的职责分工包括：①提出采购申请与批准采购申请相互独立;②批准请购与采购部门相互独立;③采购审批、合同签订、合同审核相互独立;④验收部门与财会部门相互独立;⑤应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产;⑥内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。

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2[.多选题]对固定资产减值准备进行实质性审查的内容包括()。

A.计提方法是否恰当

B.计提金额是否充分

C.增减变动的记录是否完整

D.期末余额是否正确

E.计提是否经过政府有关部门审批

[答案]ABCD

[解析]固定资产减值准备的审查要点主要包括：①确定减值准备计提方法及比例的适当性和计提额是否充分;②确定减值准备增减变动完整记录情况;③确定固定资产减值准备账户期末余额的正确性;④结合累计折旧账户，确认已计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额;⑤审查固定资产减值准备是否按照企业会计准则进行正确披露。

3[.多选题]审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析程序有()。

A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较

B.检查应收账款明细表上有无贷方余额

C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较

D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率

E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率

[答案]ADE

[解析]运用分析方法揭示应付款项期末余额的变动是否合理，具体措施包括：①将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因;②将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较，判断应付款项增减变动的合理性;③对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析;④检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐匿收入。

4[.多选题]采购与付款循环内部控制有缺陷，又缺少应付账款对账单可供审核时，应予以函证的账户包括()。

A.金额大的

B.欠账时间长的

C.核对时发现账证不符的

D.往来频繁的

E.金额不大的

[答案]ABCD

[解析]如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户，例如与被审计单位正常业务无关的异常项目等，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。E项，金额不大的账户属于不重要的账户，为了提高审计效率，可以不进行函证。

5[.多选题]对采购业务进行年末截止期测试的方法有()。

A.抽查决算日前后的购货发票及验收报告

B.检查验收部门的业务记录

C.实地观察并抽查存货

D.观察、检查存货管理情况

E.审查采购合同

[答案]AB

[解析]CD两项属于生产与存货循环审计的审计程序;E项，采购合同只能证明交易双方权利义务关系的建立，不能证明货物已到达采购方，故不能完成截止期测试的审计目标。

6[.多选题]应付账款明细表由被审计单位编制时，审计人员应采取的行为是()。

A.审核其计算的正确性

B.核对该明细表与应付账款总账是否相符

C.审查明细表上应付账款分类正确性

D.直接作为审计工作底稿

E.了解编制人员的职业道德

[答案]ABC

[解析]审计人员获取或编制应付款项明细表并执行的工作包括：①复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符;②检查非记账本位币应付款项的折算汇率及折算是否正确;③分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整;④结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，检查有无针对同一交易在应付款项和预付账款同时记账的情况、异常余额或与购货无关的其他款项。D项，应该经过审查之后再作为审计工作底稿;E项，在签订业务约定书时就应确认不存在因被审计单位管理层诚信问题而影响注册会计师继续保持该项业务关系的意愿。

7[.多选题]下列各项中，属于采购与付款循环职责分工控制要求的有()。

A.出纳员不负责登记应付账款明细账

B.签发支票要经过被授权人的签字批准

C.企业内部建立采购审批制度

D.限制未经授权的人员接近存货

E.货物的验收由验收部门独立完成

[答案]AE

[解析]BC两项均属于“控制活动”中的业务授权控制;D项属于实物控制。

8[.多选题]对应付账款期末余额变动合理性进行分析的主要指标及措施有()。

A.分析速动比率

B.将本期各主要应付账款账户与上年比较

C.分析应付账款占采购金额的比率

D.分析应付账款占当年流动负债的比率

E.分析长期挂账应付账款

[答案]BCDE

[解析]运用分析方法揭示应付款项期末余额的变动合理性的具体措施包括：①将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因;②将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较，判断应付款项增减变动的合理性;③对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析，评价应付款项整体合理性，经过比较发现应付款项期末余额变动的不合理之处，应在其他环节加强审核;④检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力。

9[.多选题]被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有()。

A.经营性租出固定资产

B.融资租入固定资产

C.季节性停用的机器设备

D.单独计价入账的土地

E.已经提足折旧继续使用的固定资产

[答案]ABC

[解析]D项，单独计价入账的土地应当作为无形资产核算，不属于固定资产的范畴;E项，已经提足折旧继续使用的固定资产不能再计提折旧。

10[.多选题]采购与付款循环审计目标应包括()。

A.确定应付账款真实性

B.确定应付账款发生及偿还记录完整性

C.确定应付账款分类正确性

D.确定采购与付款业务记录截止期正确性

E.确定存货发出计价正确性

[答案]ABCD

[解析]采购与付款循环的审计目标包括：①证实应付款项和预付账款的总体合理性;②证实采购业务形成的负债的真实性和完整性;③证实分类正确性;④证实采购与付款截止期的正确性;⑤确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性。E项为生产与存货循环审计的目标。