1[.多选题]对某企业2019年度销售收入进行分析，发现本年度收入明显比上年减少，而在前期了解到被审计单位销售情况是历史最好的。抽查了11月、12月两个月的会计凭证，其中附有销售发票的记账凭证记入“应付账款”计210万元。审计人员应采取的程序是()。

A.询问当事人

B.向应付账款对方单位函证

C.扩大审查会计凭证的范围

D.提请被审计单位调整账项

E.函证所有应收应付账户

[答案]ABCD

[解析]E项，应函证金额重大的应收应付账户，而不是函证所有的应收应付账户。

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2[.多选题]审查某公司应交税费时，将应税“产成品明细账”的贷方发出数量(转出数)合计，对照应税“主营业务收入明细账”的已销量，发现应销量大于已销量，可能存在的问题有()。

A.自产产品用于在建工程

B.以产品交换材料

C.以产品抵债

D.产品用于集体福利

E.此项差额正常

[答案]ABCD

[解析]E项，应销量大于已销量，说明不正常，正常情况下不存在差额。

3[.多选题]对预收账款审查的程序包括()。

A.检查原始凭证，判断预收账款真实性

B.函证债权人

C.取得或编制预收账款明细表

D.检查长期挂账的预收账款

E.审查预收账款的管理

[答案]ABCD

[解析]预收账款的审查程序包括：①取得或编制预收账款明细表;②检查已转销的预收账款;③抽查有关凭证;④函证预收账款;⑤检查长期挂账的预收账款;⑥审查预收账款在财务报表上反映的正确性。E项，审查预收账款的管理属于控制测试内容，不属于实质性程序范畴。

4[.多选题]应收票据审查要点包括()。

A.取得或编制应收票据明细表

B.清点库存应收票据

C.函证应收账款

D.审查应收票据的发生和收回

E.审查贴现应收票据

[答案]ABDE

[解析]应收票据审计的步骤和方法包括：①取得应收票据明细表;②监盘库存应收票据;③函证应收票据;④对应收票据发生和收回的审查;⑤对票据贴现的审查;⑥分析评价应收票据可兑现程度;⑦应收票据在财务报表中披露正确性的审查C项，属于应收账款审查要点。

5[.多选题]采取函证方法审查某企业应收账款，对其中C公司所欠20万元账款进行函证，若收到对方函证回函称所购货物从未收到，审计应采取的措施是()。

A.认定为虚假交易

B.审查发货文件查明货物是否确已发出

C.查明货物确已运出时，应将发运文件复印并交顾客证实

D.查明尚未发货时，则要求被审计单位调整会计记录

E.不必再予以核实

[答案]BCD

[解析]A项，收货方回复未收到货物，可能性之一为货物还在运输途中，不能就此断定其为虚假交易;E项，函证结果不理想，必须继续审查，而不是放弃核实。

6[.多选题]典型的销售与收款循环包括的业务活动有()。

A.处理客户订单

B.验收商品并确认债务

C.批准赊销

D.发运商品

E.定期对账和催收款项

[答案]ACDE

[解析]销售与收款业务流程主要有：①处理客户订单;②批准赊销;③订立合同;④发送货物;⑤开具销售发票并登记销售业务;⑥定期对账和催收账款;⑦办理和记录现金;⑧银行存款收入;⑨审批销售退回与折让;⑩提取坏账准备和核销坏账。B项属于采购与收款循环活动。

7[.多选题]审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有()。

A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

D.检查坏账准备的计提比例是否合理

E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

[答案]AE

[解析]审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序包括：①走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;②抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

8[.多选题]函证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能是()。

A.账款已还，不愿再回复

B.根本不存在该客户

C.客户发生重大财务困难或已破产

D.被审计单位提供地址错误

E.数额核对相符

[答案]ABCD

[解析]肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函。二次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查，可能存在的情况包括：①账款已还，不愿再回复;②坏账损失发生，即客户发生重大财务困难或已破产清算;③根本不存在该客户，即企业虚构债务人，捏造应收账款，凭空记入;④询证函邮寄丢失。

9[.多选题]对应收账款余额变动合理性进行分析，主要的方法有()。

A.将本期应收账款余额与上年比较

B.将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比较

C.将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较

D.将不同期间速动比率比较

E.将不同期间流动比率比较

[答案]ABC

[解析]审计人员运用分析方法，分析应收账款、营业收入的变动，验证其是否合理。具体做法包括：①分析应收账款周转率(赊销额与平均应收账款净额的比率)或应收账款周转天数、每个主要客户的平均余额、应收账款占流动资产的百分比、应收账款账龄、坏账准备占应收账款的百分比、坏账损失占赊销净额的百分比;②将本期应收账款的余额与上年度相比，了解其变动趋势;③将本期期末应收账款占本期销售额的比例，与上年度期末应收账款占上年度销售额的比率相比较;④将本期赊销收入净额占平均应收账款金额的比率与上年相比。通过分析比较，根据其比率及其趋势变化，从中找出不符合正常规律变动的情况，从而抓住进一步审核的重点。

10[.多选题]审查营业收入计算的正确性，应采取的方法有()。

A.一般采用详查法

B.一般采用抽查法

C.根据结算方式不同选用不同方法与有关账户核对

D.审查销售数量与发货数量的一致性

E.审查销售定价是否符合规定

[答案]BCDE

[解析]A项，在风险基础(导向)型审计中，审计人员根据重大错报风险存在的领域进行有针对性地审计，不采用详查法。