1[.单选题]下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是()。

　　A.购买设备的付款支票未经会计主管签章

　　B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产

　　C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理

　　D.出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入

　　[答案]C

　　[解析]C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。

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　　2[.单选题]对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的()。

　　A.所有权

　　B.存在性

　　C.变动的合理性

　　D.计价

　　[答案]B

　　[解析]监盘主要是核实资产的存在性或真实性。A项，核实所有权需要查阅相关票据或凭证;C项，核实变动的合理性需要通过分析程序;D项，核查固定资产的计价需要通过重新计算程序。

　　3[.单选题]下列情形中，不需要函证应付账款的是()。

　　A.与应付账款有关的内部控制有缺陷

　　B.应付账款往来频繁，但余额为零

　　C.应付账款余额大，但欠账时间较长

　　D.应付账款明细账有借方余额

　　[答案]D

　　[解析]需要进行函证的账户包括：①内控有缺陷;②无卖方对账单;③应付账款金额较大;④欠账时间较长;⑤核对时发现账证不符;⑥余额为零;⑦往来频繁;⑧变动很大;⑨其他有代表性的账户。

　　4[.单选题]被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，最容易导致()的风险。

　　A.不正确地记录外币交易

　　B.舞弊和盗窃

　　C.低估负债

　　D.虚增收入

　　[答案]B

　　[解析]被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。A项，题干中没有提到外币交易;CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。

　　5[.单选题]审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是()。

　　A.函证应付账款

　　B.抽查应付账款明细账

　　C.抽查采购货物发票

　　D.审查资产负债表日后付款业务

　　[答案]D

　　[解析]由于应付款项这项负债最终是要清偿的，即使该项流动负债发生时不入账，支付货款时仍要入账。因此，可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项，也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。具体做法包括：①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录;③追踪决算日之前发出的验收单;④审核卖方对账单，追查应付款项明细表;⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证;⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。

　　6[.单选题]对应付账款审查的目标不应包括()。

　　A.确定应付账款的真实性

　　B.确定应付账款记录的完整性

　　C.确定应付账款在财务报表披露正确性

　　D.确定应付账款的付款期

　　[答案]D

　　[解析]应付款项的审计目标包括：①证实应付款项和预付账款的总体合理性;②证实采购业务形成的负债的真实性和完整性;③证实分类正确性;④证实采购与付款截止期的正确性;⑤确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性。

　　7[.单选题]审查某企业采购业务，发现2019年12月28日购入材料10万元，已包括在当年存货盘点范围之内。购货发票于2020年1月9日收到，并记入2020年1月份账户。2019年12月没有对这项业务的入库和负债进行相应的记录，审计人员应()。

　　A.认可账务处理正确性

　　B.提请被审计单位调整2019年账户记录

　　C.提请被审计单位调整2019年报表数额

　　D.冲销2020年度记录

　　[答案]C

　　[解析]按照企业会计准则，对于跨会计期间的购进货物，没有取得购货发票的，应先暂估入账，然后于下年初冲回，而不是不入账，2019年末正确的账务处理为：因此，审计人员应提请被审计单位就该事项对报表的影响进行调整。

　　8[.单选题]审查某企业应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证，审计人员应采取的措施是()。

　　A.认可被审计单位的处理

　　B.取得估价入库的详细资料

　　C.作为虚假事项处理

　　D.不必过问

　　[答案]B

　　[解析]ACD三项，现阶段所获取的审计证据不充分恰当，既不能直接认可被审计单位的处理或者不过问，也不能直接当做虚假事项，要进一步获取更具说服力的审计证据再做判断。

　　9[.单选题]审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是()。

　　A.根据应付账款明细表核对总账

　　B.对选定的账户向债权人发询证函

　　C.检查、核对应付账款分类及过账

　　D.编制应付账款明细表

　　[答案]D

　　[解析]应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。

　　10[.单选题]采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映()。

　　A.应收账款的减少

　　B.应收账款的增加

　　C.应付账款的减少

　　D.应付账款的增加

　　[答案]C

　　[解析]借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。其格式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。