1[.单选题]销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入，属于以下哪种问题()。

　　A.在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入

　　B.虚构销售收入

　　C.以售后回购或租后回购方式发出的商品作为销售商品确认收入

　　D.随意变更所选择的会计政策或会计估计方法

　　[答案]A

　　[解析]只有当货物的风险与报酬完全转移了的情况下才能确认此项收入，被审计单位在此之前就确认了收入，违背了收入确认条件。

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　　2[.单选题]对营业收入截止期测试，以下审计程序中效果最差的是()。

　　A.分析比较本年度12月份和下年度1月份产品发出数量

　　B.分析比较本年度12月份和下年度1月份产品销售收入

　　C.详细复核本年度12月份和下年度1月份产品销售收入记录准确性

　　D.确定年末主要客户应收账款余额

　　[答案]C

　　[解析]为对营业收入进行截止期测试，审计人员需检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期(服务业则是提供劳务的日期)，这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。C项，重新复核计算销售收入的金额准确性，并不能判断其金额是否记入了正确的会计期间。

　　3[.单选题]在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是()。

　　A.函证很可能无效的应收款项

　　B.交易频繁但期末余额较小的应收款项

　　C.执行其他审计程序可以确认的应收款项

　　D.应收纳入审计范围内子公司的款项

　　[答案]B

　　[解析]如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。

　　4[.单选题]审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是()。

　　A.检查异常供应商的验收单和其他凭证

　　B.抽查上季度已付款业务的审批手续

　　C.抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据

　　D.抽查验收单据，追查付款审批文件

　　[答案]A

　　[解析]采购与付款环节可能存在重大错报风险，则应该检查此环节的异常情况，核实相关的原始凭证。

　　5[.单选题]采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为()。

　　A.请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单

　　B.卖方发票、付款凭单、订购单、请购单

　　C.卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账

　　D.支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单

　　[答案]A

　　[解析]采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括：①制订采购计划;②供应商认证及信息维护;③请购商品和劳务，填写请购单;④编制订购单;⑤验收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单;⑥储存已验收的商品;⑦编制付款凭证;⑧确认和记录债务;⑨处理和记录价款的支付。

　　6[.单选题]审计人员抽查盘点固定资产，发现账面记录红旗汽车1辆没有实物。追加审计程序查明“应付账款”账户有银行贷方余额25万元，询问被审计单位有关人员，称该车由本单位代银行购买，现在由银行使用。审计人员应()。

　　A.认定汽车为被审计单位所有

　　B.认定为不属于被审计单位所有

　　C.进一步向银行证实并获取相关证据

　　D.不必过问

　　[答案]C

　　[解析]账面记录存在固定资产而实地检查却没有发现该固定资产，固定资产的真实性以及所有权存在疑虑，因此审计人员在询问被审计单位管理层之后应向银行函证或实地调查，进一步证实其回答的真实性与可靠性。

　　7[.单选题]审计人员对应付账款内部控制测评之后，初步判断存在舞弊问题，为了进一步加以证实。最 佳的抽查方法是()。

　　A.系统抽样法，抽查已付款凭证

　　B.整群抽样法，抽查已付款凭证

　　C.随机抽样法，抽查已付款凭证

　　D.判断抽样法，抽查可疑付款凭证

　　[答案]D

　　[解析]初步判断存在舞弊问题，即存在重大错报风险，在风险导向型审计中，据此可以从重大错报风险可能存在的领域出发，选用判断抽样法，抽查可疑付款凭证。

　　8[.单选题]测试计提折旧费用的整体合理性，难以实现审计目标的是()。

　　A.根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用

　　B.根据各月初固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用

　　C.计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较

　　D.复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对

　　[答案]D

　　[解析]在不考虑固定资产减值准备前提下，固定资产折旧额应以月初固定资产原值乘以折旧率，审查时应注意固定资产的月初原值的确定是否正确。审查折旧费用总体合理性的方法包括：①将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性;②计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性。

　　9[.单选题]对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是()。

　　A.详细审查货币资金支出，以获得必要信息

　　B.扩大付款业务抽样规模，增加审计证据

　　C.扩大采购业务抽样规模，增加审计证据

　　D.询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息

　　[答案]D

　　[解析]在尚未取得充分适当的审计证据时，可实施进一步的审计程序，询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息。ABC三项，已经抽查了这三个环节的业务，但是仍无线索，找不到可疑点，盲目扩大抽样规模没有意义。

　　10[.单选题]K公司购入一批价值86万元的货物，2019年12月26日发票已到;2020年1月3日货物运达，货款尚未支付。K公司2019年对此业务未作账务处理。下列说法中正确的是()。

　　A.K公司2019年年末存货虚减86万元

　　B.K公司2019年年末应付账款虚减86万元

　　C.K公司的处理是正确的

　　D.K公司可不进行记录，但要在2019年度的财务报表附注中说明

　　[答案]C

　　[解析]根据企业会计准则，购进货物，属于“票到货未到”的情况时，应等货物验收入库以后再做账务处理，因此被审计单位的会计处理是正确的