一、单项选择题

　　1、下列各项中，应计入管理费用的有( )

　　A、总部办公楼折旧

　　B、生产设备改良支出

　　C、经营租出专用设备的修理费

　　D、专设销售机构房屋的修理费

　　【答案】A

　　【解析】选项 B，应该计入“在建工程”;选项 C，应该计入“其他业务成本”;选项 D，应该计入“销售费用”。

　　2、下列各项中，应确认为管理费用的有( )

　　A、企业筹建期间的借款费用

　　B、资本化的借款利息支出

　　C、销售商品发生的商业折扣

　　D、支付的银行承兑汇票手续费

　　【答案】A

　　【解析】选项 A，不符合资本化的应该计入“管理费用”;选项 B，应该计入相关资产成本;选项 C，确认收入金额时直接扣除;选项 D，计入财务费用。

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　　3、下列项目中，属于“资产处置收益”的有( )

　　A、出售固定资产产生的处置利得或损失

　　B、报废非流动资产产生的利得或损失

　　C、处置长期股权投资产生的利得或损失

　　D、出租固定资产取得的收入

　　【答案】A

　　【解析】选项 B，应计入“营业外收入或者营业外支出”，选项 B，应计入“投资收益”，选项 D，应计入 “其他业务收入”，

　　4、下列各项中，应通过“资产减值损失”科目核算的有( )

　　A、罚款支出

　　B、利息支出

　　C、存货跌价损失

　　D、固定资产盘亏净损失

　　【答案】C

　　【解析】选项 B，通过“财务费用”核算，选项 A、D 通过“营业外支出”核算。

　　5、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有( )

　　A、无形资产的账面价值大于计税基础

　　B、固定资产的账面价值小于计税基础

　　C、其他债权投资的账面价值大于计税基础

　　D、交易性金融资产的账面价值大于计税基础

　　【答案】B

　　【解析】选项 A、C、D，账面价值大于计税基础，会产生应纳税暂时性差异。

　　二、多项选择题

　　1、2019 年 12 月 31 日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为 1000 万元，增值税额为 130 万元，成本价为 600 万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售后 个月内乙公司有权可以要求退回。甲公司估计货物的 20%可能会退回，则甲公司 2019 年 12 月应进行的

　　会计处理中，正确的为( )。

　　A、主营业务收入为 1000 万元

　　B、预计负债为 200 万元

　　C、主营业务成本为 600 万元

　　D、应交税费——应交增值税(销项税额)为 130 万元

　　E、应收退货成本为 120 万元

　　【答案】BDE 【解析】出售日的分录应该为：借：银行存款 1130 贷：主营业务收入 800 预计负债 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 130 借：主营业务成本 480 应收退货成本 120 贷：库存商品 600

　　2、企业在客户取得相关商品控制权时确认收入，该合同需要同时满足的条件有( )

　　A、合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务

　　B、该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务

　　C、该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款

　　D、该合同具有商业实质 E、企业因向客户转让商品而有权取得的对价基本确定可以收回

　　【答案】ABCD

　　【解析】当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;②该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务;③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款;④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额;⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

　　3、单项履约义务在满足相关条件后，是在某一时段内履行的，这些条件包括( )

　　A、客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益

　　B、该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制

　　C、企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项

　　D、客户能够控制企业履约过程中在建的商品

　　E、客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益

　　【答案】ACD

　　【解析】满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务;否则，属于在某一时点履行履约义务： ①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。②客户能够控制企业履约过程中在建的商品。③企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

　　4、下列各项中，企业应作为单项履约义务的是( )

　　A、企业向客户转让不可明确区分商品(或者商品或服务的组合)的承诺

　　B、企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺

　　C、企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、不可明确区分商品的承诺

　　D、企业为履行合同而应开展的初始活动

　　E、企业为履行合同而应开展的初始活动，并向客户转让了承诺的商品

　　【答案】BE

　　【解析】选项 A，按照履约义务的定义, 合同中的每一项服务不可明确区分，则不作为一项单独履约义务;选项 C，企业应当将实质相同且转让模式相同的一系列商品作为单项履约义务，即使这些商品可明确区分;选项 D，企业为履行合同而应开展的初始活动，通常不构成履约义务，除非该活动向客户转让了承诺的商品。

　　5、甲公司 2019 年 11 月 10 日与乙公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为 113 万元(含增值税额，假设增值税率为 13%)，合同期为 6 个月。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月 31 日，已实际发生维修费用 49 万元，预计还将发生维修费用 21 万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的结果能够可靠地估计。则甲公司 2019 年年末对此项维修合同应确认的完工进度及劳务收入分别为( )

　　A、60%

　　B、70%

　　C、70 万元

　　D、79.1 万元

　　E、84 万元

　　【答案】BC

　　【解析】不含税的总收入为 113/(1+13%)=100(万元)，实际发生的成本占预计总成本的比例=49/(49+21)×100%=70%，甲公司 2019 年应确认的收入=100×70%=70(万元)。