(一)资料 2010 年 3 月，某审计组对乙公司 2009 年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准;仓储部门负责发送货物并填制发货凭证;出纳员负责记录主营业务收入明细账;主管会计负责批准坏账的核销。

　　2.审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化;计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化;抽取 12 月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账;抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

　　3.审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。

　　4.审计人员对 2009 年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了 11 月和 12 月的会计凭证，发现部分"应付账款"记账凭证所附的原始凭证是销售发票。

　　5.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过 2 年

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　6."资料 1"中，违反内部控制要求的有：

　　A.销售部门负责批准赊销信用

　　B.仓储部门负责发送货物并填制发货凭证

　　C.出纳员负责记录主营业务收入明细账

　　D.主管会计负责批准坏账的核销

　　【答案】 ACD

　　7.“资料 2"中，属于分析性复核方法的有( )。

　　A.比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化

　　B.计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化

　　C.抽取 12 月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账

　　D.抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对

　　【答案】 AB

　　8.针对"资料 3"，审计人员认为可能存在的问题有：

　　A.隐匿营业收入

　　B.虚增利润

　　C.偷逃税金

　　D.虚增营业收人

　　【答案】 AC

　　9.针对"资料 4"，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取的措施有：

　　A.询问相关当事人

　　B.向债权人函证咨询热线：400-678-3456

　　C.核对销售发票与主营业务收入明细账

　　D.审阅预付账款总账

　　【答案】 ABC

　　10.针对"资料 5"，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：

　　A.向债务单位函证该笔应收账款

　　B.查阅与该笔应收账款有关的销售合同

　　C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比

　　D.要求被审计单位全额计提坏账准备

　　【答案】 AB

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