2021中级审计师考试《审计理论与实务》冲刺试卷(九)
来源 :中华考试网 2021-09-10
中【单选题】被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是:
A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记
B.报销单据的填制和审核分离
C.支票与印章由不同人保管
D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制
『正确答案』A
『答案解析』现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。
【单选题】(2015年)下列各项中,符合货币资金业务内部控制要求的是:
A.财务主管统一保管支票和相关印章
B.出纳员负责登记现金日记账和总账
C.出纳员负责编制银行存款余额调节表
D.内部审计人员对货币资金业务进行审查
『正确答案』D
『答案解析』选项A,支票与印章应由不同的人保管,防止管理失控;选项B,出纳不得同时登记现金日记账和总账;选项C,银行存款余额调节表应该由出纳以外的人员编制。
【单选题】(2017年)下列选项中,能由同一个人承担的是:
A.会计记录与审核
B.现金支付的审批与执行
C.现金日记账与现金总账记录
D.现金保管与现金日记账记录
『正确答案』D
『答案解析』现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。
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【单选题】(2014年)被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中,与银行存款无直接关系的是:
A.每日清点现金,做到账实相符
B.当日收入的现金及时送存银行
C.对货币资金业务实施内部审计
D.货币资金收支与记账岗位分离
『正确答案』A
『答案解析』A仅与现金有关。
【多选题】(2014年)审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时,认为下列职责应分离的有:
A.登记现金日记账与登记银行存款日记账
B.登记银行存款日记账与核对银行对账单
C.登记银行存款日记账与保管空白支票
D.保管空白支票与保管财务印章
E.登记现金日记账与登记现金总分类账
『正确答案』BDE
『答案解析』本题考查不相容职责分离。选项A,现金日记账和银行存款日记账均由出纳登记;选项C,登记银行存款日记账与保管空白支票是出纳的职责,可以由出纳一个人负责。
【案例分析题】(2016年)
(一)资料:2016年3月,某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下:
资料1.
为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性,审计组准备实施如下审计程序:
(1)检查生产通知单是否连续编号;
(2)检查直接材料计价方法是否恰当;
(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准;
(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1.“资料1”中,可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为:
A.检查生产通知单是否连续编号
B.检查直接材料计价方法是否恰当
C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准
D.计算近3年毛利率并进行趋势分析
『正确答案』AC
『答案解析』选项BD是实质性程序。
资料2.
通过计算,审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。
资料3.
审计人员对乙公司存货进行监盘,做法如下:
(1)审计人员独立制定盘点计划;
(2)乙公司成立盘点小组进行盘点,审计人员全程监督盘点的进行;
(3)对乙公司所称代管其他单位的存货,审计人员另行发函进行核实;
(4)对部分存货的质量存在争议,审计人员咨询了相关专家。
2.针对“资料2”,在不考虑其他因素的情况下,审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为:
A.产品销售价格降低
B.产品销售数量增长
C.产品单位生产成本降低
D.产成品发出计价方法变动
『正确答案』CD
『答案解析』选项A,产品销售价格降低可能导致毛利率下降;选项B产品销售数量对毛利率没有影响。
3.“资料3中”,审计人员监盘存货的做法中恰当的为:
A.审计人员独立制定盘点计划
B.乙公司成立小组进行盘点,审计人员全程监督盘点的进行
C.对乙公司所称代管其他单位的存货,审计人员另行发函进行核实
D.对部分存货的质量存在争议,审计人员咨询了相关专家
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A审计人员不独立制定盘点计划,盘点计划的制定是被审计单位管理层的责任。
资料4.
审计人员对乙公司存货进行监盘后,发现A材料短缺了200公斤,乙公司相关人员解释,该批材料生产车间已经领用,但领用料单尚未提交财会部门。
4.针对“资料4”,审计人员可采取的进一步审计程序为:
A.直接认定账实不符
B.审查A材料明细账记录
C.审查该批材料的领用单
D.直接要求调减A材料明细账
『正确答案』C
『答案解析』应当检查材料的领用单来核实其真实性。
资料5.
乙公司产成品按照实际生产成本入账,发出时采用先进先出法核算,审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录,B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映:
(1)12月1日,结存5000件,总成本为3500万元;
(2)12月15日,入库3000件,单位产品成本为0.75万元;
(3)12月20日,销售6000件,结转主营业务成本4150万元;
(4)12月31日,结存2000件,总成本为1600万元。
5.针对“资料5”,审计人员初步认定2015年度财务报表产生的影响为:
A.多计存货200万元,虚增营业利润200万元
B.少计存货200万元,虚减营业利润200万元
C.多计存货100万元,虚增营业利润100万元
D.少计存货100万元,虚减营业利润100万元
『正确答案』C
『答案解析』采用先进先出法核算,在12月20日销售6000件时,应当出库的为期初结存的5000件结转成本为3500万元,剩余的1000件从3000件中出库销售,结转成本为1000×0.75=750万元,合计结转成本=3500+750=4250万元,剩余存货2000×0.75=1500万元,而题目结转了营业成本4150万元,期末存货成本是1600万元,所以虚增利润100万元,多计存货100万元。